財政委員會審查多項稅法修正案：聚焦證所稅、茶葉營業稅及記帳士入會
財政委員會會議日期：2012-06-07
立法院財政委員會第14次全體委員會議，審查金管會證券期貨局101年度預算凍結案，並併案審查「加值型及非加值型營業稅法」及「記帳士法」修正草案。會議重點討論茶菁加工免徵營業稅、記帳士強制入會與懲戒，以及證所稅的市場衝擊、公平性、國家債務、國有資產活化與富人稅等財政政策。最終部分議案獲協商結論，部分法案提報院會討論。
討論事項一
行政院金融監督管理委員會證券期貨局101年度單位預算凍結專案報告
核心議題
處理行政院金融監督管理委員會證券期貨局101年度單位預算凍結案，討論安排報告日程，以利該局預算執行及業務推動。
相關爭議
無相關爭議
立法委員發言
無相關發言紀錄
相關人員回應
無相關發言紀錄
相關後續
- 委員質詢未及答復部分，請行政院金融監督管理委員會於1週內以書面答復。
- 委員質詢中要求提供之相關資料，亦請於1週內送交本委員會，並分送相關委員。
- 該凍結預算案准予動支，提報院會。
- 通過臨時提案，建議金管會應加強相關業者入陸的風險控管措施，以應對中國經濟情勢衝擊台商。
討論事項二
併案審查「加值型及非加值型營業稅法第八條及第二十九條條文修正草案」2案
核心議題
討論是否增訂條文，將茶菁或粗製茶加工勞務免徵營業稅並免辦營業登記，以減輕茶農負擔並提升產業競爭力。
相關爭議
- 財政部擔心茶菁加工免稅會被援引比照到所有農產品加工業，導致營業稅收損失，且加值型營業稅最終由消費者負擔，而非加工廠。
- 提案委員認為茶葉加工稅金不多卻造成農民經濟困難，且稻米碾米廠免稅，茶葉應比照處理，以保護國內茶業。
- 財政部指出農民自行加工及販賣農產品已免稅，但委託營業人加工勞務則應課稅，以免助長大型加工廠免稅。
立法委員發言
林明溱 立法委員
- 提案修正「加值型及非加值型營業稅法」第8條，增列茶菁加工廠免徵營業稅，以減輕茶農經濟困難。
- 指出南投縣茶葉加工稅收不到300萬元，卻對農民造成負擔。
蔡煌瑯 立法委員
- 支持免徵茶菁加工稅，認為此稅最終會轉嫁給茶農，加劇其生計困難。
- 強調茶農難以自行設廠加工，代工廠是必要環節，不應課稅。
- 建議比照稻米碾米廠免稅方式處理茶葉加工，以保護具競爭力的經濟型農作物產業。
許添財 立法委員
- 質疑農民委託加工廠代工是否應課營業稅，認為加工廠僅收取工錢，主體仍為農民，應視為耕作一部分而免稅。
費鴻泰 立法委員
- 建議對農產品委外代工免徵營業稅應慎重考量，擔心規模大小難以界定且恐被濫用。
- 認為在財政赤字下，任何減稅案若無充分理由均應反對，以免財政惡化。
- 主張應避免將小突破變成大收穫，強調稅收的合理徵收對財政健全的重要性。
李應元 立法委員
- 原則上同意對農業部門的照顧，認為社會可接受對農業相關加工品免稅。
- 建議在逐條討論時可針對茶菁加工的原則進行修正。
曾巨威 立法委員
- 支持財政部維持現制的看法，但認為財政部需更努力釐清，讓提案委員了解現行規定並未傷害農民照顧意旨。
- 指出加值型營業稅即使免稅，在中間免稅機制下，最終價格反而可能不利，並可能導致稅上加稅，需向農民解釋清楚。
賴士葆 立法委員
- 建議財政部應以解釋令而非修法方式處理農民茶菁加工免稅問題，以避免其他農產品援引比照，並加速實施。
相關人員回應
張盛和 財政部部長
- 建議維持現制，因擔心茶菁加工免稅規定會被援引比照至所有農產品加工廠，導致稅收損失，且營業稅由最終消費者負擔。
- 解釋農民自行加工販賣農產品已免稅，但提案針對的是委託營業人加工，這屬於勞務銷售，若全面免稅將照顧到加工廠而非農民。
- 表示營業稅是地方政府重要財源，營業稅損失將引發地方反彈。
- 同意研擬以行政解釋令方式，針對農民接受其他農民委託加工茶菁之勞務免徵營業稅，以照顧農民且避免援引比照問題。
相關後續
- 「加值型及非加值型營業稅法第八條及第二十九條」均維持現行法條文，不予修正。
- 通過臨時提案，建請財政部以行政命令解釋：農民接受其他農民將其收穫之茶菁加工之勞務，免徵營業稅並免辦營業登記。
- 併案審查完竣，擬具審查報告，提報院會討論，不需交由黨團協商。
討論事項三
審查「記帳士法第三十五條條文修正草案」
核心議題
討論是否增訂規定，強制已依法執業之記帳及報稅代理業務人於一定期限內加入公會，並建立相關懲戒機制。
相關爭議
- 財政部原則同意強制入會，但擔心若強制規定不加入就不得營業，此規定過於強烈，建議給予緩衝期限。
- 財政部建議應明定若記帳及報稅代理業務人違反刑法或相關規定時，應移送懲戒，以完善法案。
立法委員發言
徐少萍 立法委員
- 說明提案旨在增訂「記帳士法」第35條第3項，希望發揮公會自治管理功能，給予專業自律及懲戒機制。
- 主張此舉有助提升服務品質、維護客戶權益，並協助國稅單位傳達法規資訊與政令宣導。
- 建議已執業者應於修正施行之日起6個月內加入公會，並給予適當緩衝時間。
李應元 立法委員
- 支持財政部的原則，認為強制規定不加入公會就不得執業，是對人民權益的重大剝奪，應探討如何更加周延。
相關人員回應
張盛和 財政部部長
- 原則同意修正草案，支持「業必歸會」政策，認為公會有助於會員自律和訓練。
- 建議強制入會規定應有緩衝期限，避免過於強烈而影響權益。
- 提議應加入條文，明定記帳及報稅代理業務人如有違反刑法或相關規定時，應移送懲戒，使法案更完整。
相關後續
- 「記帳士法第三十五條」修正通過，增訂強制入會者應自修正施行之日起1年內加入公會的緩衝期。
- 增訂記帳士違反業務相關犯罪行為、逃漏稅捐、幫助他人逃漏稅捐、違反法令情節重大或公會章程等情事，應付懲戒的規定。
- 審查完竣，擬具審查報告，提報院會討論，不需交由黨團協商。
討論事項四
處理院會交付行政院金融監督管理委員會函為該會證券期貨局101年度單位預算凍結專案報告
核心議題
討論證券交易所得稅（證所稅）修法的市場衝擊、公平正義、立法時機，以及國家財政健全、國債、國有資產活化、奢侈稅及富人稅等相關財政政策議題。
相關爭議
- 證所稅課徵衝擊：許添財委員質疑現行資本市場稅負已高於美日，證所稅恐導致稅基流失，且部分課稅方式有違憲之虞；財政部長則強調先建立制度的重要性，並認為共識版衝擊最小。
- IPO溯及既往爭議：許添財委員質疑IPO課稅是否溯及既往，恐導致企業趕在年底前出脫股票或轉赴他國上市；財政部長回應法律基本原則不溯既往，並說明實施日前的所得計算方式。
- 財政收支劃分法修法延宕：吳秉叡委員質疑財政部對財劃法修法態度不積極，導致地方財政失衡問題持續存在，馬總統承諾跳票；財政部長表示會盡力推動，但需地方政府達成共識。
- 中央政府舉債上限：吳秉叡委員要求財政部長承諾不調高中央政府40%的舉債上限，擔心財政惡化影響政府應變能力；財政部長則說明我國債限偏低且負債狀況正改善，將努力不破表。
- 證所稅預估稅收與實際差異：吳秉叡委員質疑財政部對證所稅預估稅收（150億）可能像奢侈稅一樣嚴重失準，共識版恐幾乎收不到稅；財政部長澄清未發布150億數字，並強調證所稅目的在建立制度而非稅收。
- 富人稅與證所稅關係：賴士葆委員及費鴻泰委員詢問郭台銘提出的富人稅能否取代證所稅；財政部長明確表示兩者性質不同，不能互相取代，但對富人稅的提議表示敬佩。
- PFI政策推動：李桐豪委員質疑財政部在推動PFI（民間融資提案）政策前研究不足，並引述英國經驗提醒其可能導致高社會成本與無效率，要求財政部謹慎評估；財政部長則表示會加速研究並建立機制。
立法委員發言
許添財 立法委員
- 質疑台灣資本市場稅負已是美日2.4至5.6倍，證所稅恐加劇稅基流失，導致IPO意願降低。
- 認為證所稅部分課稅方式（如達8500點就課稅）有違憲之虞，因可能對賠錢者課稅。
- 要求財政部長承諾任內不提高公共債務法規定的舉債上限，並指出國家債務已近法定上限，經濟成長又衰退。
- 批評政府公共建設減少導致經濟陷入惡性循環，財政危機重重。
吳秉叡 立法委員
- 質疑財政健全小組運作及財政收支劃分法修法進度遲緩，導致地方財政問題懸而未決。
- 要求財政部長承諾不調高中央政府40%的舉債上限，強調政府應有充足子彈應對重大災難及社會弱勢照顧。
- 批評部分地方政府及世大運預算浪費，導致財政負擔加重，並指出台北市與其他縣市的財政分配不均。
- 對證所稅共識版能否收到預期稅收存疑，認為其為「逃避版」，實際課稅效果不彰。
林德福 立法委員
- 詢問證所稅制度建立是否能穩固可長可久，並質疑其公平正義與憲法爭議問題。
- 認為證所稅的公平正義程度越大，對市場衝擊可能越大，強調改革時機點的重要性。
- 呼籲財政部應加速推動證所稅法案在本會期三讀通過，以消除市場不確定因素，避免夜長夢多。
- 關心國有資產活化進度，建議應加速活化以作為償債來源，並擴大至地方政府。
賴士葆 立法委員
- 肯定證所稅共識版對法人及IPO課稅能增加稅收，並強調制度建立的重要性大於稅收數字。
- 認為郭台銘提出的富人稅與證所稅是兩回事，不能互相取代，但都凸顯公平正義。
- 呼籲財政部應積極促成證所稅法案儘速通過，以穩定市場。
- 質疑我國國債狀況，並詢問財政部為何不利用低資金成本多發債進行國家建設，而是推動PFI機制。
李應元 立法委員
- 恭喜部長讓證所稅案送出委員會，並支持部長對記帳士法修正案的原則。
- 提醒部長公平正義是公共政策的主導指針，不應僅視為財政學教科書的一章，並對郭台銘提出的富人稅表達看法。
- 建議財政部應利用朝野協商期間，整合各版本提出更完整、稽徵成本低、稅率合理、符合市場習慣且能課到一定稅額的證所稅方案。
李桐豪 立法委員
- 質疑財政部在推動PFI政策前研究不足，缺乏對各國實施情形的比較。
- 批評證所稅修法範圍過窄，僅對股票課稅而未涵蓋權益、期貨、選擇權等其他資本市場商品，失去公平性。
- 強調證所稅不應只求「有就好」，應考量對產業發展的傷害，特別是IPO及中小企業融資平台。
- 引述英國國會對PFI的決議，指出其可能導致高社會成本與無效率，提醒財政部應謹慎評估潛在負債及成本效益。
費鴻泰 立法委員
- 肯定郭台銘等企業家提出富人稅的用心，但強調富人稅與證所稅是不同稅目，不能互相取代。
- 呼籲財政部應努力與在野黨溝通，促使證所稅法案儘速通過，以消除市場不確定因素。
- 強調財政部責任重大，應努力健全政府財政，確保國家建設及社會福利有足夠稅收支持。
薛凌 立法委員
- 詢問國有資產活化的具體含義，並關切國有財產局土地標售與活化政策。
- 質疑房屋評定現值調高近38.8%導致房屋稅大增，批評財政部將人民當提款機，要求提出因應措施。
- 關切央行打房政策可能波及中產階級，影響台灣經濟活絡，要求財政部提出建議。
蔡正元 立法委員
- 質疑證所稅共識版中10億元交易額的課稅門檻是否過高，對大戶定義範圍過小，可能袒護市場炒手。
- 批評奢侈稅政策，認為其過度打擊非過熱地區房市，且政策成本過高（如地方政府土地增值稅短收），建議應修正。
- 認為房地產價格具有區域性差異，不應一體適用政策，應針對房價離譜地區加重打擊，而非讓其他地區受災。
羅明才 立法委員
- 肯定證所稅議題趨穩，股市逐步趨堅，認為共識版雖有不滿意處但總算可接受，應儘速塵埃落定。
- 呼籲社會不應有仇商反富心態，強調企業肩負社會責任，政府應與人民、企業合作。
- 建議富人稅可採樂捐方式，並由財政部規劃雙軌制，鼓勵富人貢獻財富，並給予榮譽表彰，以改善社會氛圍。
- 支持國營事業資產活化，建議中油、台電等無門市功能總部可遷至新市鎮，釋出精華區土地。
黃偉哲 立法委員
- 詢問部長對豪宅定義的看法是否改變，並質疑國有非公用土地閒置或被占用問題，要求提出清理與活化辦法。
- 建議國有財產局應考慮委外清理被占用的國有土地，並利用GPS等資訊技術加強清查。
- 關切美國要求台灣銀行配合清查美國人在台所得問題，並詢問財政部在稅務資訊交換方面的努力。
曾巨威 立法委員
- 提醒部長在引用日美債務數據時應更謹慎，避免誤導民眾對台灣國債狀況過度樂觀。
- 指出IMF對國債定義與台灣計算方式存在差異，要求部長清楚說明。
- 認同PPP、PFI等公私部門合作概念，但提醒政府過去推動BOT案曾發生弊端，要求財政部做決策前需向社會交代，並謹慎研究。
- 要求財政部針對《今週刊》報導的資本市場稅負計算方式，公開說明其專業判斷與數據正確性。
盧秀燕 立法委員
- 呼籲社會各界對證所稅5個版本有正確了解，並要求財政部儘快精算出各版本預估稅收及利弊衝擊，供委員參考。
- 質疑郭台銘提出的300名富人繳180億富人稅是否優於證所稅，並詢問財政部對此提議的態度。
- 建議財政部成立資產活化小組，評估中油、台電等國營事業遷移至新市鎮的可行性，以活化精華區資產。
- 要求財政部督促公營行庫改善感熱紙含雙酚A問題，並檢討0元發票開立機制，避免浪費與民眾空歡喜。
相關人員回應
張盛和 財政部部長
- 強調證所稅修法目的在建立制度，而非主要為了稅收，並認為共識版衝擊最小，可分階段實施。
- 說明法律基本原則不溯既往，證所稅對IPO課稅設計已考慮降低衝擊。
- 表示財政健全小組會繼續運作，並調整財政收支劃分法座談會方式，將盡力推動修法。
- 澄清我國債限偏低，與歐美日國債狀況不同，呼籲民眾勿過度憂慮，並將努力不破舉債上限。
- 表示富人稅與證所稅是兩回事，不能互相取代，但對郭台銘的提議表示敬佩，若社會有共識可研議。
- 同意加速國有資產活化，將引進PFI（民間融資提案）機制，並已請退休國有財產局局長回任常務次長負責此業務。
- 回應房屋稅調整是地方政府權責，因地段率調整反映繁榮程度，綜合所得稅收成長並非加稅結果。
- 說明奢侈稅目的在抑制房價，該目標已達成，稅收數字並非主要考量。
- 解釋證所稅10億元交易額門檻的設定考量，並表示未來若有共識可再調整。
- 承諾將督促公營行庫改善感熱紙問題，並對0元發票開立進行宣導，建議店家開立收據而非發票。
許虞哲 財政部賦稅署署長
- 說明見部長不需預約，隨時可以見面，但會先向秘書通報。
相關後續
- 委員質詢未及答復部分，請財政部於1週內以書面答復。
- 委員質詢中要求提供之相關資料，亦請於1週內送交本委員會，並分送相關委員。
- 蔡正元等委員所提臨時提案第一案（關於個人出售土地收入重複課徵土地增值稅和個人綜合所得稅）修正為「建請財政部研議」，照案通過。
原始資料
- 公報
- 1014801
- 卷／期／冊
- 101／48／1
- 發布日期
- 2012-06-22
- 原始連結
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