營業稅法修正案審查：跨境電商、股利、都更與Uber課稅爭議
財政委員會會議日期：2016-11-30
LawTrace 法律歷程：納稅者權利保護法、加值型及非加值型營業稅法
立法院財政委員會審查「加值型及非加值型營業稅法部分條文修正草案」，確立跨境電商稅籍登記及報繳營業稅機制，並取消小額免稅門檻。會議中亦廣泛討論股利課稅、當沖免稅、都更租稅優惠、Uber與Airbnb課稅、健康檢查費用抵稅以及日本核災食品把關等財政部相關政策。最終，營業稅法修正案及多項臨時提案經協商後通過。
討論事項一
審查「加值型及非加值型營業稅法部分條文修正草案」案
核心議題
- 本次修法核心為建立跨境電商業者向境內自然人銷售電子勞務時，應在台灣辦理稅籍登記並報繳營業稅的機制，以解決國、內外業者不公平競爭及稅源流失問題，並取消現行買受人新臺幣3,000元以下免稅門檻。
- 會議期間亦廣泛討論多項財政政策，包括股利課稅制度檢討、當沖交易課稅、都更租稅優惠、Uber及Airbnb等共享經濟平台的課稅爭議、健康檢查費用列舉扣除、以及日本核災食品進口檢驗把關等議題。
相關爭議
- 跨境電商課稅執行難度：業者若不主動登記稅籍，財政部執法困難，需透過金流追查並委託外交部送達稅單，強制執行海外財產亦具挑戰。
- 統一發票開立：跨境電商目前多開立收據，欲配合台灣統一發票制度需輔導期與系統調整，可能產生流程困擾。
- 愛奇藝在台營運與課稅矛盾：經濟部投審會駁回愛奇藝投資案，但其透過代理商在台實際營運並繳稅，形成政府政策自相矛盾的現象。
- Uber課稅認定爭議：交通部認定Uber為運輸服務業，財政部據此對其全額課稅，但Uber自認資訊服務業僅願就佣金繳稅，且其低資本額和境外母公司增加追稅風險。
- 都更租稅優惠可行性：內政部建議都更後自住房屋稅終身減半，財政部則認為需考量地方政府財源及稅損承受度，並需定期檢討優惠成效。
- 股利課稅與當沖免稅：金管會建議透過稅制改革提振股市，財政部需考量當沖制度的國際慣例、股利課稅公平性，以及對整體稅收和貧富差距的影響。
- 健康檢查費用抵稅：立委建議將健康檢查費用納入所得稅列舉扣除額或特別扣除額以鼓勵預防醫學，財政部則擔憂主要受益者為高所得者及對稅收的影響。
- 貨物進口3,000元免稅門檻：立委建議取消貨物進口3,000元免稅門檻以維護租稅公平並增加稅收，財政部則表示多數國家仍設有免稅門檻，需審慎檢討而非直接取消。
立法委員發言
黃國昌 立法委員
- 大致贊成跨境電商修法方向，肯定財政部與國際接軌並結合日韓趨勢。
- 要求財政部國產署追查北海岸太平洋翡翠灣國有土地遭占用及廢棄物傾倒問題，確保業者徹底清理，避免納稅人負擔後續處理費用。
吳秉叡 立法委員
- 原則贊同跨境電商修法，但質疑業者不主動設稅籍時的執法困難與強制執行機制。
- 關切境外電商電子勞務銷售是否開立統一發票，以及配合台灣發票制度的流程挑戰。
- 要求財政部釐清Agoda等訂房網站的課稅邏輯，應從金流源頭追溯，由實際收款者開立發票並繳稅。
曾銘宗 立法委員
- 贊成營業稅法修正草案，樂見電子商務課稅法案順利審查通過。
- 關切股利課稅與當沖問題，建議財政部在考量租稅公平與財政收入外，亦應兼顧資本市場發展。
- 質詢Uber與Airbnb等共享經濟平台課稅現況，強調掌握金流是課稅關鍵。
- 呼籲財政部強化電子支付相關措施，以掌握電子商務及跨境業務的課稅資料。
賴士葆 立法委員
- 關切財政部稅改方案，特別是內外資課稅一致化及延攬外籍人才的分離課稅或減半課稅措施，提醒避免造成假延攬真減稅的漏洞。
- 質疑愛奇藝遭投審會駁回投資案後，仍透過代理商在台營運並繳稅的矛盾現象。
- 對行政院都更政策中的房屋稅減半優惠表示疑慮，認為都更問題核心不在稅制，且中央請客地方買單恐難實施。
- 提醒財政部應對APP軟體銷售課稅，並質疑其對跨境電商的稽查能力。
余宛如 立法委員
- 質疑投審會駁回愛奇藝投資案，是否擋了財政部的財路，並指出愛奇藝在台實際營運並已繳稅。
- 舉例多家未登記、未繳稅的影音服務網站，要求財政部了解並處理。
- 關切美國Digital 2 Dozen政策對未來跨境電商免稅的影響，要求財政部研擬因應對策。
- 建議將境外雲端服務費用列為台灣電商的營業成本，並將跨境電商稅收指定用於發展台灣電子商務。
盧秀燕 立法委員
- 質疑金管會與財政部協商股市稅改（當沖免稅、股利全額扣抵）的進度與可行性，認為財政部對當沖免稅態度偏向負面。
- 對內政部都更房屋稅終身減半政策持樂觀態度，但強調需地方政府同意。
- 支持電動車免貨物稅優惠再延長 3 年，以鼓勵產業發展。
- 建議財政部善用統一發票制度，提高跨境電商中獎組數與金額，鼓勵民眾索取發票，讓全民成為查稅員。
王榮璋 立法委員
- 關切都更條例研修中賦稅減免政策，詢問財政部對稅損承受度及稅收增減的評估標準。
- 強調都更租稅優惠應定期檢討，以確保政策成效並讓民眾了解期限。
- 質疑跨境電商雖表示願配合課稅，但財政部是否已做好稅源掌握與不依法繳稅的應對準備。
費鴻泰 立法委員
- 質疑財政部對跨境電商的稽查方法，特別是針對使用國外信用卡交易的難度。
- 關切股市稅改方案（當沖、股利課稅）是否為提振股市的「好藥方」，並擔憂稅改可能加劇貧富差距和影響公平性。
- 提醒財政部在推動新稅制時，應充分思考對消費者及市場的潛在影響，如售價轉嫁問題。
邱泰源 立法委員
- 關切興航事件銀行團債權處理進度。
- 建議將健康檢查費用納入所得稅列舉扣除額或特別扣除額，以鼓勵國民重視預防醫學，減輕健保壓力，創造三贏局面。
- 指出健保署對醫界實際給付金額與核付點數存在落差，且政府機關有積欠健保費問題，呼籲財政部體諒醫界困境並創造改善機制。
施義芳 立法委員
- 支持跨境電商營業稅修法，認為此為政府正面作為。
- 詳細分析Uber在台金流及繳稅模式，質疑其過去繳稅狀況及司機名冊掌握度。
- 要求財政部對Uber低資本額及可能倒閉的風險做好追稅管控。
- 建議財政部應要求跨境電商全面開立電子發票，並給予輔導期。
陳賴素美 立法委員
- 肯定修法必要性，詢問跨境電商稅籍登記平台預計完成時間。
- 關切業者不主動登記稅籍時，財政部執法難度與成本，要求提供評估資料。
- 詢問跨境電商電子勞務銷售是否開立發票及統一發票編號取得的流程困難。
- 追問Uber欠稅補罰款高達 1.35 億元的繳納狀況及財政部追稅速度，質疑財政部淪為企業傳聲筒，並呼籲加速修法。
林德福 立法委員
- 詢問農業保險業免徵營所稅、營業稅及印花稅等優惠措施的進度與財政部立場，強調應與國際接軌並要求農委會爭取費率優惠配套。
- 質疑Agoda等國外訂房網站欠稅狀況，並關切修法後課稅主體歸屬。
- 關切都更推動方案中「1坪換1坪」及房屋持有稅減半延長政策的利弊得失，強調稅制是影響都更意願的重要環節。
- 質疑金管會與財政部溝通股市稅改可能造成的巨額稅損，強調財政部應在稅收變動最小原則下進行稅改。
- 嚴正關切日本核災食品進口問題，質疑海關檢驗能力與把關是否嚴格，呼籲政府應以人民健康為優先，勿媚日開放有疑慮食品。
鄭運鵬 立法委員
- 質疑經濟部投審會駁回愛奇藝投資案，但其仍在台營運並繳稅的矛盾，要求財政部、經濟部與NCC整合政策，避免政府自相矛盾。
- 指出跨境電商購買勞務課稅額從 24 億元降至 8 億元，顯示 3,000 元免稅門檻導致逃漏稅，建議取消貨物進口 3,000 元免稅門檻，以維護公平並增加稅收。
- 透過實際案例指出 Google Play 上架 APP 潛在稅收可觀，要求財政部儘速掌控，並擔憂修法對不辦稅籍登記者的處罰過輕。
- 強調應讓台灣業者與跨境電商在公平競爭基礎上，政府不應做自我矛盾的事情。
羅明才 立法委員
- 質疑財政部汲汲營營追查電子商務小額稅收，卻未對過去大財團遺贈稅收多花心力，認為不應專門對付年輕人。
- 關切跨境電商實施新稅制後的稅收預估、實施對象與規模，並建議初期給予 5 到 8 年鼓勵發展期。
- 質疑 Uber 未開發票但卻被查到金流課稅的矛盾，認為財政部應鼓勵新興交易模式。
- 詢問國有財產署參與都更的意願與土地數量，強調都更是重要政策，國產署應大力支持。
- 嚴正關切核災食品把關問題，質疑海關檢驗人力不足，呼籲財政部與海關嚴格把關，確保人民健康與下一代安全。
江永昌 立法委員
- 對跨境電子勞務修法後的操作細節仍有疑慮，特別是相關子法規與平台建置。
- 要求財政部釐清Uber在台課稅主體，以及修法前後對其荷蘭總公司與台灣宇博的課稅差異。
- 詢問Agoda與Booking等訂房網站的課稅主體與稅目，強調應區分實體勞務與電子資訊服務。
- 關切 Google Play 等平台上的 APP 業者課稅問題，強調應追蹤平台業者，並擔憂修法對不辦稅籍登記者的行為罰過輕。
相關人員回應
許虞哲 財政部部長
- 報告跨境電商修法背景，指出網路交易蓬勃發展導致國、內外業者不公平競爭及稅源流失，參考OECD及他國作法擬具草案。
- 說明修法重點為增訂跨境電商為納稅義務人，刪除買受人免稅門檻，並提供簡易線上稅籍登記及報繳稅機制。
- 預期修法效益為簡便稽徵、掌握稅源及維護租稅公平，預估每年可增加 9 億元營業稅收（針對B2C部分）。
- 回應跨境電商不設稅籍時，將透過金流掌握並委託外交部送達稅單，再移送行政執行署強制執行，但承認難度較高。
- 表示將會輔導跨境電商開立電子發票，因其電子能力較強，但需一段制度建立與溝通時間。
- 指出財政部將於明年 5 月前提出股利課稅修法案，並將考量當沖制度、內外資課稅一致性、綜合所得稅及營利事業所得稅稅率等問題。
- 說明都更租稅優惠為內政部構想，財政部支持自住輕稅方向，但具體減免期限及地方財源需待內政部提出草案後協調，並強調優惠需定期檢討。
- 表示電動車免貨物稅優惠是否延長需配合經濟部產業政策。
- 回應 Agoda 及 Uber 欠稅問題，指出兩者皆已發出稅單，但業者皆提起行政救濟，需待行政救濟程序確定後才能強制執行。
- 說明健康檢查費用目前僅在與醫療相關時可列舉扣除，純健康檢查不行，並考量若納入扣除額可能僅利中高所得者，稅損需通盤評估並參考他國經驗。
- 承諾會與金管會溝通股市稅改議題，並強調稅改需在稅收變動最少原則下進行，700 億元稅損中央政府無法負擔。
- 強調日本核災食品進口把關由衛福部主管，海關配合主管機關認定，不可能以 C1 方式免審免驗通關。
- 說明愛奇藝雖遭投審會駁回投資，但其在台透過代理人銷售勞務，財政部基於消費地課稅原則已對其課稅，並將持續掌握稅源。
曾國基 財政部國產署署長
- 說明北海岸太平洋翡翠灣國有土地違建噴水池已開始拆除，要求業者比照救國團金山海水浴場標準清理廢棄物，確保沙灘恢復原貌。
- 表示業者將廢棄物傾倒國有地已違反廢棄物清理法，將告發移送，並要求業者務必清除完成，返還乾淨國有土地。
- 承諾國有財產署將持續追蹤無良業者清運責任，確保國有土地收回時是乾淨的。
- 說明國有財產署會支持都更，目前已參與一千多個都更案件，只要地適合都更，都會配合。
李慶華 財政部賦稅署署長
- 說明 Agoda 課稅邏輯應由 Agoda 收到全額收入後開立發票並報繳營業稅，飯店再開立發票給 Agoda，此方向將解決過去爭議。
- 說明電子發票獎項初步規劃將 100 萬元獎項從 10 個提高到 50 個，200 元獎項從 8,000 個提高到 16,000 個，以鼓勵電子支付。
- 回應跨境電商代理人資格問題，認為不需限縮為特定專門職業，概括性規定「其他合法代理人」即可。
- 說明代理人未依規定代理申報繳納營業稅將處以行為罰，若跨境電商未繳稅則會追究其逃漏稅責任。
廖超祥 財政部關稅署署長
- 說明新加坡戰車運送案有向高雄關申報出口至新加坡，中途經香港轉運屬運送途徑，與海關無關，由出口人決定。
- 說明目前關務署無法統計國內網路購物總金額與未收到稅額，光棍節期間收到稅額約 180 萬元。
- 強調核災食品把關由衛福部主管，海關會依食藥署或農委會認定合格並通知後才放行，不可能用 C1 方式通關。
何瑞芳 財政部臺北國稅局局長
- 說明 Uber 第 1 張稅單繳納期限為 105 年 10 月 11 日至 10 月 20 日，但目前尚未繳納，因其已提起行政救濟。
詹文旭 通傳會法律事務處專門委員
- 回應封鎖愛奇藝網頁並非NCC行政權能做到的範圍。
張源 經濟部商業司專門委員
- 說明愛奇藝投資案的准駁權限在投審會，商業司無法代表回答合法性問題。
相關後續
- 增訂第二條之一、第二十八條之一、第四十九條之一；及修正第六條、第二十八條、第二十九條、第三十條、第三十條之一、第三十六條、第四十三條、第四十五條、第五十一條，均照案通過。
- 擬具審查報告，提報院會討論。院會討論前，不須交由黨團協商。院會討論時，由王委員榮璋補充說明。
討論事項二
臨時提案第 1 案 (盧委員秀燕等提案)
核心議題
為解決跨境電商漏稅問題，確保租稅公平並保障民眾消費權益，建議財政部應確實稽查跨境電商稅賦，要求業者開立發票。
相關爭議
無相關爭議
立法委員發言
盧秀燕 立法委員
- 提案要求財政部確實稽查跨境電商稅賦，要求業者確實開立發票，並必要時提高統一發票中獎組數及金額，鼓勵民眾索取發票，以加強查緝跨境電商落籍及誠實申報。
曾銘宗 立法委員
- 表示此為建議案，可以接受。
相關人員回應
許虞哲 財政部部長
- 表示大方向贊成，但業者開立電子發票需經過輔導期間，因其在多國僅開立收據。
- 建議將提案文字修改為輔導業者開立電子發票，而非僅要求開立發票，以具彈性。
相關後續
臨時提案第 1 案部分文字修正為「建請財政部確實稽察跨境電商稅賦，並於本法施行後輔導業者確實開立電子發票」，其餘照案通過。
討論事項三
臨時提案第 2 案 (羅委員明才等提案)
核心議題
美國外國帳戶稅收遵從法 (FATCA，肥咖條款) 將於 2017 年 1 月 1 日起要求申報客戶資料，但台灣與美國政府間的合作協議 (IGA) 尚未完成立法程序，可能喪失現行「視同簽署」狀況，對台灣金融業造成影響與衝擊。
相關爭議
無相關爭議
立法委員發言
羅明才 立法委員
- 提案要求金管會與財政部研析若台灣未能完成合作協議立法，同時喪失「視同簽署」狀況對台灣的影響與衝擊，並於一週內提交書面報告。
曾銘宗 立法委員
- 建議應會同財政部共同研析此案。
相關人員回應
王儷娟 金管會局長
- 表示金管會對此提案沒有意見，並需財政部協助租稅互惠部分，將與財政部聯繫。
宋秀玲 財政部司長
- 說明若 IGA 未簽署且喪失「視同簽署」狀況，主要影響在金融業，建議由金管會主政研析，財政部會提供協助。
- 建議將提案文字修改為「金管會會同財政部研析」。
許虞哲 財政部部長
- 建議將報告期限從一週改為一個月，以確保金管會有足夠時間完成報告。
相關後續
臨時提案第 2 案將倒數第 4 行「金管會與財政部」修正為「金管會會同財政部」，倒數第 2 行「一週」修正為「一個月」，其餘照案通過。
討論事項四
臨時提案第 3 案 (曾委員銘宗等提案)
核心議題
鑑於網路交易為國際發展趨勢，事涉稅基流失等稅收問題。財政部已研議修正營業稅部分，建議財政部於半年內研議對跨境電子商務在台灣之營業額課徵營利事業所得稅之可行性。
相關爭議
無相關爭議
立法委員發言
曾銘宗 立法委員
- 提案要求財政部於半年內研議對跨境電子商務在台灣之營業額課徵營利事業所得稅之可行性。
相關人員回應
無相關發言紀錄
相關後續
臨時提案第 3 案照案通過。
原始資料
- 公報
- 10510101
- 卷／期／冊
- 105／101／1
- 發布日期
- 2016-12-22
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