所得基本稅額條例修正與金融監理議題審查
財政委員會會議日期：2017-04-10
LawTrace 法律歷程：所得基本稅額條例
立法院財政委員會審查「票券金融管理法」及「所得基本稅額條例」修正草案。會議重點討論個人受控外國企業（CFC）制度的建立，以防堵租稅規避，並廣泛質詢金融監理問題，包含永豐金弊案、TRF爭議、國銀逾放比及跨境電商課稅。稅改議題如股利所得、薪資扣除額及一例一休對企業成本的影響亦為焦點。最終，「票券金融管理法」修正案及「所得基本稅額條例」部分條文修正案均照案通過，實施日期授權行政院定之。
討論事項一
審查「票券金融管理法第二十六條條文修正草案」案 (含委員提案)
核心議題
本次會議審查行政院及立法委員提出的「票券金融管理法」第26條及第66條條文修正草案，旨在完善票券金融管理制度。
相關爭議
無相關爭議
立法委員發言
無相關發言紀錄
相關人員回應
無相關發言紀錄
相關後續
- 「票券金融管理法」第26條條文照行政院提案通過。
- 「票券金融管理法」第66條條文照江永昌委員等人提案通過。
- 以上2案已審查完竣，併案擬具審查報告，提報院會討論，院會討論前不須交由黨團協商。
- 委員質詢未及答復部分，請金融監督管理委員會於1週內以書面答復。
- 委員質詢中要求提供之相關資料，請於期限內送交各相關委員。
討論事項二
審查「所得基本稅額條例部分條文修正草案」案 (含時代力量黨團提案)
核心議題
- 本次會議主要審查「所得基本稅額條例」修正草案，旨在建立個人受控外國企業（CFC）制度，以防杜個人利用低稅負國家或地區進行租稅規劃及避稅，並與國際反避稅趨勢接軌，維護租稅公平及國家稅收。
- 會議亦廣泛討論永豐金弊案、TRF爭議、國銀逾放比、跨境電商課稅、股利所得稅改、薪資扣除額調整及一例一休對企業的影響等財政與金融監理議題。
相關爭議
- 個人CFC制度實施時程與成效：委員擔憂制度實施因兩岸租稅協議及CRS等國際資訊交換機制未到位而遙遙無期，淪為「紙老虎」；財政部則強調法案需先備妥，待條件成熟即可實施。
- 資訊交換困難：財政部坦承與多數國家未簽訂租稅或資訊交換協定，導致短期內難以取得海外所得資料，影響CFC課稅執行。
- OBU資金外流衝擊：金管會評估企業CFC對OBU影響約30-40%，但個人CFC影響較小；委員質疑此制度可能衝擊台商回台掛F股意願，甚至導致資金乾坤大挪移。
- 薪資扣除額調整：委外報告建議薪資扣除額從12.8萬元提高至15萬元，引發委員對財政部是否接受、稅損影響及能否接受更高額度（如18-20萬元）的質疑。
- 股利所得課稅改革：媒體報導財政部將推動股利所得分離課稅，委員擔憂此舉可能變相圖利高所得者，對中低所得者不利；財政部強調改革會綜合考量公平性，並保證不會由低所得者承擔稅負缺口。
- 一例一休與減稅：委員質疑財政部考慮因一例一休增加企業成本而調整擴大書審純益率，實為變相減稅，且認為物價上漲已衝擊消費者；財政部澄清此為年度例行檢討，非減稅，且主要影響中小企業。
- 租賃所得課稅爭議：內政部推動的租賃市場發展條例提出多種租金扣抵方案，委員擔憂造成民眾混淆，並質疑財政部對此政策的稅損及效益評估。
立法委員發言
吳秉叡 立法委員
- 質疑金管會對輝山乳業股價暴跌、永豐金證券曝險及永豐金三寶建設貸款案的掌握程度與處理態度，要求金管會積極介入調查。
- 關切個人海外所得CFC課稅在稅務資訊交換上的困難，認為在簽訂足夠國際協定前難以全面實施。
- 認為財政部應待稅改條件成熟再發布相關委外報告，避免誤導。
- 質疑金管會對永豐金頻繁出現關係人交易卻僅處以低額裁罰，要求金管會應有勇氣對抗大財團。
- 要求財政部在尚未與更多國家簽訂稅務協定前，應審慎評估CFC課稅的普遍性原則，以防資金外流。
黃國昌 立法委員
- 肯定財政部提出個人CFC法案，並表示全力支持行政院版本。
- 質疑財政部稅務獎勵金發放不公，有處長自肥、基層同仁未受激勵情事，要求部長調查並承諾不秋後算帳。
- 揭露永豐金內部專業經理人因追查不法遭解職或撤職，要求金管會調查並明確表態保護吹哨者，不接受以「勞資糾紛」輕輕帶過。
- 要求金管會立即提供永豐金相關資料，並加快調查進度。
林德福 立法委員
- 質疑股利所得分離課稅政策可能圖利高所得者，導致低所得者承擔賦稅缺口，並詢問上市櫃公司減資潮是否為政策預先準備。
- 關切薪資扣除額提高及稅改可能造成的稅收缺口，是否會以提高營業稅來彌補。
- 質疑一例一休政策導致物價上漲，財政部卻擴大減稅，認為勞工未受惠反而受害，要求財政部正視衝擊。
- 關切CFC反避稅條款實施後，台灣是否會因未加入CRS且排除兩岸經貿往來密切地區，而成為避稅天堂，甚至被列為不合作名單。
盧秀燕 立法委員
- 關切美國轟炸敘利亞對台灣金融財政及股市的影響，詢問國安基金是否持續待命中。
- 支持個人CFC反避稅條款，但質疑在兩岸關係冷凍下，法案實施遙遙無期，恐淪為「紙老虎」。
- 質疑薪資扣除額從12.8萬元提高至15萬元的原因，並提出應調高至18-20萬元，要求財政部尊重立法委員意見。
- 批評財政部對於大法官釋憲要求修改薪資階級扣除項目卻拖延至明年才修法，認為政府「能卡油就卡油」。
- 要求財政部公開說明今年將網路直播販賣列為查稅重點，並承認將派員網路監看及試買（釣魚）行為，以避免不教而殺。
賴士葆 立法委員
- 支持CFC大方向，但關切實施時程及與美國簽署稅務資訊交換協定的進度與把握度。
- 認為台灣應善用機會與美國簽署租稅協議，並要求引渡經濟犯罪人回台，不應讓美國予取予求。
- 質疑委外稅改報告中薪資特別扣除額15萬元及營所稅調升幅度，認為財政部應有明確方案。
- 質疑財政部對跨境電商（如Facebook廣告費）課稅的執行現況與成效，認為有大量稅基流失問題。
- 批評行政院對外國專業人才提供所得稅負減半優惠，認為是歧視本國高階人才，胳臂向外彎。
王榮璋 立法委員
- 詢問CFC制度中「實質營運活動」的認定標準，以及子法規制定的彈性與徵納雙方鬥法的可能性。
- 質疑個人所得稅仍採屬地主義，導致租稅邏輯不通，並呼籲財政部應採漸進式改革，最終走向屬人主義。
- 關切台灣CFC低稅率國家認定門檻可能過窄，以及未來營所稅率調高後，認定門檻是否會隨之調整。
- 擔憂個人CFC及企業反避稅制度的實施遙遙無期，不希望修法淪為具文，要求財政部及外交部應更加努力促成兩岸租稅協議及CRS資訊自動交換。
郭正亮 立法委員
- 擔憂在租稅協定與資訊交換機制未完全配套下，先行通過CFC制度可能造成OBU資金大失血，衝擊台商回台掛F股意願。
- 質疑許多免稅天堂境外公司無財報，CFC制度要求對保留盈餘課稅的合理性。
- 認為金管會應站在現實面與財政部溝通，而非僅談公平正義與國際潮流。
- 質疑新加坡及香港等地區對CRS的嚴格執行程度，擔憂台灣因無法阻擋美國追查而導致OBU資金流向香港。
- 認為財政部對CFC制度實施後增加稅收的預估過於樂觀，並擔憂台商可能乾坤大挪移以規避追查。
施義芳 立法委員
- 支持所得基本稅額條例修正草案，但關切財政部過去十幾年來反避稅法令修正的具體執行成效。
- 質疑CFC制度實施後，海外查稅部分是否有人力不足及財報精準度問題，尤其針對未上市公司的資料檢視。
- 詢問個人CFC制度中，持股50%及10%的合理性與實務執行成效，並舉例質疑49.99%持股及非關係人共同持股的避稅漏洞。
- 關切台灣與主要租稅天堂國家缺乏資訊交換協定，呼籲財政部在稅捐稽徵法修正後，應積極努力簽訂資訊交換協定，並提出時間表。
費鴻泰 立法委員
- 質疑財政部在合庫董事會改選中，因政治算計而改變對農會系統禮讓董事席次的承諾，要求財政部應專業而非政治考量。
- 關切財政部愛國西路大樓改建案，從國安及洽公便利性角度，建議不宜都更，應堅持原址辦公。
- 詢問財政部考量一例一休後調整擴大書審純益率的依據，認為其調查方式與結果未能真實反映中小企業成本增加的幅度，並衝擊物價與消費者。
- 擔憂地價稅上漲導致學校經營困難，要求財政部正視地方政府轉嫁成本問題，並提供解決方案。
- 質疑政府推動CFC反避稅條款將造成國內資金大竄逃，並批評政府在增稅的同時，美國卻不斷減稅，恐影響台灣競爭力。
陳賴素美 立法委員
- 質疑金管會對TRF爭議處理不力，裁罰一波接一波，未能有效改善金融單位缺失，導致民眾對金管會失去信任。
- 批評金管會對TRF爭議僅建議循司法途徑解決，未能積極保障投資者，認為金管會應站在基層投資人立場。
- 關切國銀逾期放款比率有惡化警訊，並指出國內銀行面臨家數過多、規模過小、過度競爭及產品同質性高等問題，呼籲金管會協助轉型。
- 擔憂國銀過度依賴新南向國家布局可能面臨的政策、金融體制及法令風險，詢問金管會是否有介入協助與輔導。
曾銘宗 立法委員
- 支持CFC制度將海外稅基找回的大方向，並關切國內電子商務（線上直播、網拍）的課稅問題，要求財政部注意其發展趨勢。
- 質疑Facebook在台灣是否有繳稅及開立發票，並詢問財政部對跨境電商（如Airbnb, trivago）課稅新制的執行進度與預期效益。
- 要求財政部應有專人注意跨境電商平台稅收，不能用傳統方式課稅。
江永昌 立法委員
- 不滿意財政部在租稅協定簽訂上的進度，認為反避稅手段是負面做法，應以簽訂租稅協定等正面措施改善國內投資環境。
- 舉例質疑財政部未能與邦交國簽訂租稅協定，認為財政部對洽簽租稅協定不夠努力。
- 質疑所得基本稅額條例第12條之1修正案中，個人CFC制度的認定要件（如「於」字的使用）可能造成語意不清與重複計算問題。
- 關切內政部推動的租賃市場發展條例中，租金扣抵方案多樣化可能造成民眾混淆，並要求財政部對稅損與效益評估應有堅定立場，避免在立法院討價還價。
羅明才 立法委員
- 關切美國對敘利亞的攻擊及北韓局勢對台灣股市的影響，詢問財政部及國安基金是否已做好萬全準備，並呼籲保護散戶投資人。
- 質疑地價稅上漲導致學校經營困難，要求財政部正視地方政府轉嫁成本問題，並提供解決方案。
- 質疑CFC反避稅條款實施後，對國內資金可能造成大竄逃，並詢問受影響的企業家數與金額。
- 批評政府不斷增稅（如遺贈稅調高），而美國川普政府卻不斷減稅，認為財政部應審慎評估稅率調整，以免影響台灣競爭力。
相關人員回應
許虞哲 財政部部長
- 說明行政院版「所得基本稅額條例」修正草案旨在建立個人CFC制度，避免個人利用低稅負國家避稅，維護租稅公平，並與營利事業CFC制度同步實施。
- 坦承提高扣除額上限會造成稅損，但稽徵程序簡化已在研議，並表示離島稅賦優惠可再檢討。
- 回應稅務獎勵金發放爭議，承諾將調查秘書處處長自肥問題，並要求改善。
- 說明股利所得課稅改革將綜合考量公平性及對資本市場的影響，保證不會由低所得者承擔稅負缺口。
- 澄清擴大書審純益率調整為年度例行檢討，非因一例一休而減稅，主要影響中小企業。
- 表示個人CFC制度實施後，預估營所稅部分約可增加60億元稅收，但個人部分難以估計。
- 說明CFC制度中「實質營運活動」的認定標準，將在子法規中明訂，並強調兩項條件須同時符合。
- 同意台灣個人所得稅採屬地主義在租稅邏輯上確有不通之處，但採漸進式改革，待與更多國家簽訂協定後再改為屬人主義。
- 說明個人CFC制度實施日期將由行政院定之，需待兩岸租稅協議、CRS資訊交換機制及相關子法規完成後實施。
- 確認跨境電商將於5月1日起辦理稅籍登記並課徵營業稅，預估可增加約9億元稅收，並將網路交易列為查核重點。
- 承諾將持續透過外交部努力與各國洽簽租稅協定及資訊交換協定，以完善反避稅網絡。
鄭貞茂 金融監督管理委員會副主任委員
- 說明永豐金證券在輝山乳業事件中，投資人抵押不足將被要求加強擔保品，並表示金管會將密切觀察是否延燒至永豐銀行。
- 回應永豐金三寶建設貸款案及其他關係人交易，表示檢查局已做過檢查，將於業務會報做出結論，並強調會確保永豐銀行好好經營。
- 表示金管會已收到永豐金內部專業經理人因追查不法遭阻撓的訊息，將立刻處理並查核，承諾會保護扮演吹哨者角色的專業經理人。
- 說明TRF爭議金管會立場一致，銀行不當銷售已裁罰，未來有新證據會秉公處理，並鼓勵受災戶循司法途徑解決糾紛。
- 澄清國銀整體逾放比相對國際水準優良，對逾放比偏高的銀行會密切關注，並協助中小型金融機構透過合併或加強資本額來提升競爭力。
- 評估企業CFC制度對OBU影響約30-40%，但個人CFC影響不大，並強調誠實課稅是全球趨勢。
胡坤明 財政部法制處處長
- 說明法制處分得稅務獎勵金約32萬元，個人領取6萬多元，其中部分用於撥給非編制內同仁，並非全數自肥。
莊琇媛 金融監督管理委員會銀行局副局長
- 確認銀行局已收到永豐金內部專業經理人投訴，將針對陳情內容進行查處，預計需1個月時間。
- 表示金管會會調查銀行或金控內控問題，若涉及勞資糾紛會移交勞動部處理。
李慶華 財政部賦稅署署長
- 說明網路交易課稅稽查是營業稅消費稽查的一部分，每年皆有編列預算進行實體及網路採購試買，以查核商家是否開發票或登記營業。
- 說明跨境電商新制將於5月1日起實施，要求業者辦理稅籍登記並繳納營業稅，預計108年1月1日起開始開立電子發票。
- 說明內政部擬具的住宅法及住宅租賃服務業發展條例中，關於租賃所得課稅將有特殊規定，賦稅署正進行複評，並將與行政院報告。
阮清華 財政部國庫署署長
- 說明合庫董事會改選曾透過協商禮讓農會系統4席董事，但未明確說明政策改變原因。
劉成焜 法務部參事
- 表示尊重財政部對「所得基本稅額條例」第12條之1條文文字與法律語意的解釋，認為其解釋已足夠且無窒礙難行之處。
相關後續
- 第三條照行政院提案條文通過。
- 第十二條不予修正，維持現行法條文。
- 增訂第十二條之一照行政院提案條文通過。
- 第十三條照行政院提案條文通過。
- 第十四條照行政院提案條文通過。
- 第十八條照行政院提案條文通過，施行日期由行政院定之。
- 審查行政院及時代力量黨團所提「所得基本稅額條例」修正草案等2案均已審查完竣，併案擬具審查報告，提報院會討論，院會討論前不需交由黨團協商，由主席補充說明。
- 余宛如委員所提書面質詢列入紀錄，刊登公報，並請財政部、金管會以書面答復。
- 委員質詢未及答復部分，請財政部、金管會1週內以書面答復。
- 委員質詢中要求提供之相關資料，請在期限內送交各相關委員。
原始資料
- 公報
- 1064301
- 卷／期／冊
- 106／43／1
- 發布日期
- 2017-05-04
- 原始連結
- 立法院頁面官方 PDF文字檔Parsed JSON