財政部與國稅局108年度預算審查：聚焦稅改、資金回流與賦稅公平
財政委員會會議日期：2018-12-03
LawTrace 法律歷程：金融控股公司法、期貨交易法、保險法、證券交易法
立法院財政委員會審查財政部賦稅署及五區國稅局108年度歲出預算，並就多項財政政策進行質詢。討論議題涵蓋境外資金回流課稅、稅收超徵運用、產業租稅優惠效益、納稅者權利保護法實施成效、高所得者節稅問題、電子支付推廣、以及稅務稽徵效率與南北預算分配等。財政部承諾將積極研議多項議題，並檢討現行措施，部分預算案將擇期再審。
討論事項一
審查中華民國108年度中央政府總預算案附屬單位預算營業部分有關中國輸出入銀行、臺灣金融控股股份有限公司（含臺灣銀行股份有限公司、臺銀人壽保險股份有限公司、臺銀綜合證券股份有限公司）。
核心議題
審查中國輸出入銀行、臺灣金融控股股份有限公司及其子公司等國營金融機構的108年度營業部分附屬單位預算。
相關爭議
無相關爭議
立法委員發言
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相關人員回應
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相關後續
- 報告及詢答完畢。
- 委員郭正亮、林德福、羅明才所提書面質詢，列入紀錄，刊登公報，並請財政部以書面答復。
- 委員質詢未及答復部分，請財政部於1週內以書面答復。
- 委員質詢中要求提供之相關資料，亦請於期限內分送各相關委員。
- 預算案尚未審查完竣，另擇期再審。
討論事項二
審查中華民國108年度中央政府總預算案附屬單位預算營業部分有關臺灣土地銀行股份有限公司（含土銀保險經紀人股份有限公司）、財政部印刷廠。
核心議題
審查臺灣土地銀行股份有限公司及其子公司、財政部印刷廠等國營事業的108年度營業部分附屬單位預算。
相關爭議
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立法委員發言
無相關發言紀錄
相關人員回應
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相關後續
- 報告及詢答完畢。
- 委員郭正亮、林德福、羅明才所提書面質詢，列入紀錄，刊登公報，並請財政部以書面答復。
- 委員質詢未及答復部分，請財政部於1週內以書面答復。
- 委員質詢中要求提供之相關資料，亦請於期限內分送各相關委員。
- 預算案尚未審查完竣，另擇期再審。
討論事項三
審查中華民國108年度中央政府總預算案有關財政部賦稅署、臺北國稅局、高雄國稅局、北區國稅局及所屬、中區國稅局及所屬、南區國稅局及所屬歲出預算部分。
核心議題
- 本次會議主要審查財政部賦稅署及五區國稅局的108年度歲出預算，並針對境外資金回流、稅收超徵、產業創新租稅優惠、納稅者權利保護法執行、稅務稽徵公平性與效率、以及電子發票推廣等財政與稅務議題進行廣泛討論。
- 重點關注稅制改革對經濟發展的影響、稅務行政管理績效，以及如何平衡財政收入與民眾福祉。
相關爭議
- 境外資金回流專法與稅率爭議：立法委員吳秉叡及賴士葆關切台商資金回流的稅率及期程，部長蘇建榮回應涉及跨部會協商且需考量洗錢防制與資金流向，並表示稅率需參考國際案例，但未明確承諾具體稅率。
- 稅收超徵處理與民眾無感：立法委員徐永明及余宛如質疑每年超徵千億稅收僅用於減少舉債，民眾感受不到實質好處，要求財政部具體說明效益及加強宣導。
- 納稅者權利保護法執行成效不彰：立法委員賴士葆及江永昌指出納保官結案率低，平均每人不到2件，質疑納保法形同虛設，且對有錢人欠稅無可奈何，小老百姓勝訴率低。
- 產業創新條例租稅優惠效益不彰：立法委員余宛如及王榮璋質疑天使投資減除及有限合夥穿透式課稅案例數為零，且部分稅式支出評估報告遲遲未完成，影響政策檢討與效益評估。
- 薪資所得與執行業務所得扣除標準不公：立法委員郭正亮及費鴻泰指出，目前執行業務所得查核辦法允許多項實額扣除，而薪資所得者僅有20萬元定額扣除，導致灰色地帶，形成合法節稅漏洞，對廣大薪資所得者不公。
- 稅額試算表補稅件數偏高：立法委員施義芳及費鴻泰對使用稅額試算表仍有2萬6千多件補稅感到不滿，要求財政部檢討原因並精進系統，避免擾民。
- 稅務獎勵金發放邏輯與透明度：立法委員施義芳質疑稅務獎勵金發放標準不符邏輯（如季軍獎金高於冠軍），且要求財政部提供去識別化的獎金明細以供國會監督。
立法委員發言
吳秉叡 立法委員
- 關切境外資金回流的稅率與期程，建議對特定用途（如研發、實質投資）給予適當減免。
- 強調財政部應利用租稅政策引導投資、增加工作機會，並解決年輕人低薪問題。
- 指出台商在中國已繳高額稅款，回台再課稅會造成困擾，要求財政部加速跨部會協商，制定專法。
賴士葆 立法委員
- 關切美中貿易戰對台灣經濟的影響，並詢問財政部對明年經濟展望的看法。
- 要求財政部加速研議台商資金回流專法，建議稅率應低於20%以具吸引力（約10-12%）。
- 批評納稅者權利保護法執行不彰，納保官結案率低，且質疑司法偏袒稅捐機關，老百姓勝訴率低。
- 指出地上權政策推動失敗，標脫率低，要求財政部檢討改進，特別是租金問題。
徐永明 立法委員
- 關切警用車輛進口免徵關稅進度，要求財政部加速處理，以提升員警安全。
- 質疑公股行庫海外聯貸案（如新加坡凱發集團聯貸案）沒有擔保品，導致鉅額曝險，要求國庫署加強管理與規範。
- 詢問稅收超徵的運用方向，質疑為何不能直接退還民眾，並要求財政部說明還債效益。
- 批評財政部海外追稅成效為零，卻仍編列高額稅務獎勵預算，要求積極追查海外欠稅大戶。
余宛如 立法委員
- 關切財政部對未來一年拚經濟的具體想法與方向。
- 質疑產創條例中天使投資減除及有限合夥穿透式課稅案例數為零，認為門檻過高且財政部過於保守，導致拚經濟無感，要求檢討修法並延長優惠。
- 指出綜合所得稅核定補稅件數高達43.64萬件，報稅系統擾民，要求財政部精進改善。
- 要求財政部加強稅改（如四大扣除額提高）及稅收超徵說明的宣導，改變傳統溝通方式，讓民眾有感。
王榮璋 立法委員
- 肯定財政部稅式支出報告揭露的進步，但要求加速完成所有國稅及地方稅的稅式支出報告，提升透明度。
- 質疑產創條例部分租稅優惠（如第12條之1、第23條之1）的稅式支出評估報告遲遲未完成，影響政策檢討依據。
- 指出產創條例第10條研發抵減預估稅損與實際發生金額差距甚大，要求嚴格檢視租稅優惠的經濟發展效益。
施義芳 立法委員
- 質疑國稅局稅額試算表導致上萬件補稅錯誤的原因，要求財政部分析樣態並精進改善。
- 指出高所得者透過合法捐贈方式進行節稅，導致年所得超過200萬元卻無須繳稅戶數增加，要求財政部分析不合理之處並檢討改進。
- 質疑稅務獎勵金發放標準邏輯不符，要求檢討修正，並要求提供去識別化後的獎金明細以供監督。
- 關切電子發票推行後紙本發票仍逐年增加，以及感熱紙發票的環保問題，要求財政部提出縮減紙本發票及改善感熱紙問題的報告。
郭正亮 立法委員
- 關切大法官釋字第745號解釋後所得稅法修法進度，特別是薪資所得者實額扣除的範圍，質疑財政部不願完全比照執行業務所得的扣除項目，可能造成不公。
- 指出現行制度容易讓薪資所得者透過成立工作室等方式規避稅負，形成灰色地帶，要求財政部避免立法模糊，確保公平性。
費鴻泰 立法委員
- 認同郭正亮委員對薪資所得者與執行業務所得者扣除額差異的關切，建議財政部應了解年輕世代工作型態並思考對應政策。
- 質疑演藝人員等高所得者在工作相關費用扣除上的爭議，要求財政部明確規範。
- 對稅額試算表補稅件數偏高感到震驚與不滿，要求財政部在1個月內提出檢討報告並究責，認為此良好政策被搞砸。
陳賴素美 立法委員
- 關切政府推動智慧機械投資抵減優惠的進度，質疑賦稅署被動且未規劃期程，與總統宣布政策方向脫節。
- 質疑財政部對智慧機械投資抵減的效益評估及稅損影響不明，擔憂政府提供租稅獎勵可能浪費公帑。
- 指出104年至106年稅收連續超徵，質疑主計總處景氣預測失準是紛爭源頭，要求跨部會檢討稅收估測方式。
- 要求財政部以白話文加強宣導稅收超徵的說明，避免民眾誤解為過度徵稅。
林德福 立法委員
- 關切境外電商報繳營業稅與所得稅的成果，並詢問境外電商開立雲端發票的進度。
- 提醒財政部在查稅手段上應拿捏分寸，切勿比例失衡，打壓地方發展經濟，特別是針對高雄觀光業。
- 肯定財政部推動電子支付給予小規模營業人1%營業稅優惠，但強調財政部不能利用這3年資料追溯先前短漏稅額，以避免寒蟬效應。
劉世芳 立法委員
- 關切海外資金匯回管理條例的修法進度，特別是亞太洗錢防制組織評鑑結果對修法的影響。
- 質疑財政部將資金匯回稅率定在10%至12%的依據，認為此稅率缺乏競爭力，恐阻礙台商資金回流，並將此議題提升至國家安全層級。
- 指出中央銀行對資金回流的匯率影響並非最大困擾，關鍵在於財政部的稅率政策過於保守。
江永昌 立法委員
- 質疑財政部發票兌獎APP上路問題，要求確保IOS和安卓系統都能正常使用，並對外澄清。
- 指出國稅局在營業稅查核實務上，逃漏稅者補報進項稅額時，不被認定當期扣抵，造成當事人不解，要求財政部說明清楚。
- 要求財政部明確劃分租稅規避與逃漏稅的界線，不應僅依案例比對，應發布解釋例規範，並加速委外研究進度。
- 批評納保法推廣不足，納保官兼任制度導致角色衝突，效率不彰，要求財政部檢討並加強宣導與主動輔導。
邱志偉 立法委員
- 質疑南部兩個國稅局（高雄、南區）108年度預算增加比例遠低於北部和中部，擔憂財政部有重北輕南之嫌。
- 肯定國稅局同仁的辛勞與服務熱忱，要求財政部大力爭取預算，改善工作環境，合理提升待遇，並適度減輕業務量。
- 特別表揚高雄國稅局在納保官人數最少的情況下，辦理件數卻表現最佳，建議部長給予鼓勵。
曾銘宗 立法委員
- 質疑國稅局人事費與業務費增加有限，但稅收大幅增加，反問若增加1億元經費，可創造多少稅收，以評估稽徵效益。
- 要求財稅資料中心利用大數據分析，減少稅基流失，特別是針對房屋出租未繳稅等情況，並在1年內提出具體計畫。
- 強調增加稽徵效率與掌握稅基，可達成租稅公平，並有望在不加稅的情況下降稅。
羅明才 立法委員
- 關切美中貿易戰暫緩90天後的發展，詢問財政部對未來情勢的沙盤推演與因應策略。
- 質疑台灣在國際重要商務談判會議中缺乏參與管道與影響力，要求財政部加強掌握國際脈動。
- 質疑日本清酒進口仍課重稅，認為台灣在貿易談判中常處於劣勢，要求政府用心談判，保護國內產業。
- 關切空氣污染問題，詢問財政部是否會重提擴大空污稅，並質疑政府稅收超徵卻未有效減輕民眾負擔，國債鐘下降幅度有限。
- 呼籲財政部不要隨意加稅，應思考如何把餅做大，而非向老百姓擠稅，並警惕財稅改革可能引發民怨。
劉建國 立法委員
- 要求部長明確宣導明年所得稅四大扣除額提高的減稅利多，讓民眾有感。
- 指出「工業南部，稅收北部」的南北經濟失衡問題，要求財政部作為南部出身的部長，應提出立竿見影的解決方案。
- 主張財劃法非修不可，並呼籲部長更積極發動財劃法修正，以實現稅制資源分配的公平正義。
- 關切欠稅金額居高不下，特別是北部地區欠稅大戶問題，要求財政部加強追徵，並檢討預算中心報告的客觀性。
相關人員回應
蘇建榮 財政部部長
- 表示境外資金回流涉及跨部會協商，需考量洗錢防制及資金去向，並將研議特定用途的稅務考量，預計3個月內有初步草案。
- 說明外銷成長率降低與去年基期高有關，美中貿易戰暫緩90天後續仍需觀察。
- 回應稅收超徵主要用於減少舉債及利息支出，地方政府統籌分配稅款亦有增加，但承認民眾無感，承諾加強宣導。
- 說明納保法案件數少因納稅人未申請，並表示納保法將於2年內檢討；勝訴率低涉及行政救濟程序。
- 表示財政部將配合經濟部檢討產創條例中智慧機械投資抵減等措施，並持續思考拚經濟方向。
- 承諾檢討稅額試算補稅樣態，精進系統；並表示高所得者捐贈節稅屬合法行為，將進一步分析。
- 同意檢討稅務獎勵金發放邏輯，並承諾提供去識別化後的獎金明細供委員參考。
- 強調將積極推動雲端發票及行動支付，目標達成完全無紙化，改善感熱紙環保問題。
- 說明薪資所得者實額扣除修法將尊重釋憲內容，規劃超過20萬元定額扣除部分可核實減除，但不會完全比照執行業務所得。
- 澄清財政部在查稅上是依法進行，不會有比例失衡或特別打壓地方經濟的情況，並承諾不會利用電子支付資料追溯過去稅額。
- 說明亞太洗錢防制組織評鑑結果明年7月出爐，資金匯回法案仍在跨部會研議中，預計3個月內有初步結果。
- 表示發票兌獎APP將於12月18日正式發布，IOS和安卓系統皆可使用。
- 說明營業稅逃漏稅補報進項稅額可作為流抵稅額，並承諾將委外研究租稅規避與逃漏稅界線，未來發布解釋例。
- 說明納保官兼任問題因人力不足，將納入納保法2年檢討，並加強對納稅人宣導與主動輔導。
- 解釋國稅局預算增加比例差異主要因員額規模及資本支出（如興建房舍）不同，否認重北輕南，並承諾體恤基層稅務人員。
- 同意利用大數據掌握稅基，提升稽徵效率，將成立稅政革新小組，並在1年內提出具體計畫。
- 表示美中貿易戰後續仍難預測，財政部將審慎注意情勢發展；空污稅主管機關為環保署，財政部目前無加稅規劃，明年有減稅措施。
- 坦承南北經濟發展失衡，承諾積極規劃財劃法修正，或透過統籌分配稅款分配辦法微調，以考量區域均衡發展。
李慶華 財政部賦稅署署長
- 說明公司境外盈餘若未分配，台灣不課稅；若已分配，則已併入所得課稅，資金匯回不重複課稅。
- 表示其他國稅的稅式支出報告預計108年度委外研究，109年度列入，技術上可行。
- 說明產創條例中天使投資減除及有限合夥穿透式課稅因持股期間規定或剛通過，目前無申報案件，將持續與經濟部討論延長優惠。
- 說明核定補稅件數高因部分所得未申報或扶養親屬變動，將分析樣態以精進改善。
- 說明高所得者捐贈節稅多數是對政府捐贈，屬合法行為，將進一步分析合理性。
- 解釋稅務獎勵金發放考量機關大小，承諾檢討修正不符邏輯的獎金標準。
- 說明智慧機械投資抵減由經濟部主導，財政部被動配合，稅式支出評估報告尚未送達財政部，故無法評估稅損與效益。
- 解釋稅收超徵原因為預算估計與實際經濟環境變化差異（如景氣成長佳、股利增加），並承諾與主計總處、財資中心研議改進稅收估測方式。
- 說明租稅規避與逃漏稅界線實務認定有爭議，將委外研究並蒐集案例去識別化後公告供民眾參考，預計3個月內完成。
- 解釋納保官案件數少與納稅人不熟悉制度有關，並說明納保法規定的15年追稅期。
曾國基 財政部國有財產署署長
- 回應地上權案標脫率難達百分之百，但將持續精進，並預告明年世貿三館將是重點標的。
- 說明已修訂地上權租金問題，新案較無地價稅調高爭議，舊案則透過仲裁解決部分問題。
謝鈴媛 財政部關務署署長
- 說明警用車輛進口免徵關稅案若稅損低於5,000萬元，將加速緊急程序處理，效益評估可從撫卹金及醫藥費減少著手。
- 說明境外電商開立雲端發票將於108年1月1日開始實施。
- 解釋日本清酒進口課重稅是依據與日本談判承諾，降稅需考量農委會對國內穀類產業的影響。
蕭家旗 財政部國庫署署長
- 說明公股行庫參貸新加坡凱發集團聯貸案因該公司為東南亞水處理最大業者且往來狀況正常，但承認無擔保品，目前已積極貸後處理，但無法估計可回收金額。
- 承諾國庫署將加強對公股行庫海外聯貸案的管理與規範。
許慈美 財政部臺北國稅局局長
- 報告境外電商從106年5月至107年10月已報繳營業稅47億多元、所得稅6.8億元，成果豐碩。
- 說明營業稅逃漏稅案件，漏報進項稅額可事後申報扣抵，作為流抵稅額，結束營業時可退稅。
- 說明臺北國稅局欠稅比例與其稅收佔全國比例相當，並非絕對數字高就代表績效不佳。
洪吉山 財政部高雄國稅局局長
- 評估若增加1億元經費，高雄國稅局可增加2億元稅收。
王忠 財政部北區國稅局局長
- 說明國稅局人力普遍不足且流動性高，若經費充實人力、加強訓練及資訊設備，增加1億元經費可增加2億至3億元稅收。
蔡碧珍 財政部中區國稅局局長
- 評估若增加1億元經費，中區國稅局可增加2億元稅收，但需考量稅收運用方式及邊際效用遞減問題。
盧貞秀 財政部南區國稅局局長
- 說明南區經濟發展較弱，評估若增加1億元經費，南區國稅局可增加1億至2億元稅收。
陳泉錫 財政部財政資訊中心主任
- 說明已與環保署溝通感熱紙焚化處理問題，並承諾在1個月內提出精進報告，積極推動雲端發票減少感熱紙使用。
- 表示資料中心不能直接創造稅收，但若增加1億元經費，與各國稅局共同努力可創造3億元以上回饋。
- 說明已陸續實施大數據分析，並積極規劃更精確做法，預計3到5年內可逐步實現利用大數據減少稅基流失。
相關後續
- 報告及詢答完畢。
- 委員蔡易餘所提書面質詢，列入紀錄，刊登公報，並請財政部以書面答復。
- 委員質詢未及答復部分，請財政部於1週內以書面答復。
- 委員質詢中要求提供之相關資料，亦請於期限內送交各相關委員。
- 審查中華民國108年度中央政府總預算案有關財政部賦稅署、臺北國稅局、高雄國稅局、北區國稅局及所屬、中區國稅局及所屬、南區國稅局及所屬歲出預算部分，尚未審查完竣，另擇期繼續審查。
原始資料
- 公報
- 10711801
- 卷／期／冊
- 107／118／1
- 發布日期
- 2019-01-11
- 原始連結
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