財政委員會審查所得稅法修正案及2023年度賦稅署與國稅局預算案
財政委員會會議日期：2022-12-19
LawTrace 法律歷程：貨物稅條例
立法院財政委員會於2022年12月19日舉行會議，首先繼續審查「所得稅法第十四條及第十七條條文修正草案」，決議條文保留並送院會處理。隨後，會議重點審查2023年度中央政府總預算中財政部賦稅署及各區國稅局（臺北、高雄、北區、中區、南區）的歲出預算，多項預算提案經討論後部分凍結，並要求各單位就稅制改革、稽徵效率、納稅服務、反避稅措施及預算執行成效等議題提交書面報告。會議最後通過一項關於虛擬貨幣投資損失認列原則的臨時提案。
討論事項一
審查「所得稅法第十四條及第十七條條文修正草案」案
核心議題
無相關核心議題
相關爭議
無相關爭議
立法委員發言
無相關發言紀錄
相關人員回應
無相關發言紀錄
相關後續
- 所得稅法第十四條及第十七條條文均保留，送院會處理。
- 全案審查完竣，擬具審查報告，提報院會討論；院會討論前，須交由黨團協商；院會討論時，由費召集委員鴻泰補充說明。
討論事項二
審查中華民國112年度中央政府總預算案有關財政部賦稅署、臺北國稅局、高雄國稅局、北區國稅局及所屬、中區國稅局及所屬、南區國稅局及所屬歲出預算部分
核心議題
- 本次預算審查聚焦於財政部賦稅署及各區國稅局的年度歲出預算，主要關切點包括稅制革新、稽徵效率提升、納稅服務優化、防杜逃漏稅、預算撙節與執行成效，以及因應新興經濟模式（如跨境電商、虛擬貨幣）的稅務挑戰。
- 會議針對統一發票給獎制度、電子發票推廣、租稅教育宣導、娛樂稅改革、房地合一稅效能、反避稅（CFC制度）、稅務大數據運用、納稅者權利保護、網路賣家課稅及欠稅追討等議題提出多項質疑與改進要求。
相關爭議
- 預算編列的合理性與必要性：多位委員質疑賦稅署及各國稅局部分預算項目（如革新稅制經費、統一發票給獎及推行經費、一般行政維持費、辦公廳舍清潔費、運費等）的編列目的不明、績效不彰或增長過快，要求撙節開支並提出詳細說明。
- 稅制改革與公平性：委員關切薪資所得在綜合所得稅中佔比過高、住宅租金未改列特別扣除額、房地合一稅未能有效抑制房價、所得稅制存在累退現象、以及娛樂稅課徵標準不一且稽徵成本效益低等問題，要求財政部檢討稅制不公平狀況及評估碳稅必要性。
- 防杜逃漏稅與稽徵成效：委員對統一發票兌獎詐領事件頻傳、雲端發票推廣成效不彰、跨境電商有效稅率偏低、網路賣家查稅困難、私劣菸酒查緝不足，以及大額欠稅徵起率低等問題表示擔憂，要求各單位強化稽徵手段、精進查核技術。
- 納稅者權利保護與服務：委員指出稅務宣導方式未能配合民眾閱聽習慣改變、節能家電退稅申請流程不夠清晰、納保官制度獨立性不足、稅單記載事項不完整等問題，要求加強宣導教育、優化服務流程，並檢討納保官制度。
- 資訊系統與數位化稅務：委員關切電子發票整合服務平台硬體老舊、手機報稅普及率仍有提升空間、稅務資訊安全等問題，要求財政部賦稅署與財政資訊中心加強協調，提升系統效能與安全性。
- 稅收預測與租稅優惠：委員質疑中央政府稅課收入預測機制失靈，且過多租稅優惠導致稅式支出龐鉅，要求檢討稅收預測精準度及租稅優惠的公平性與實施成效。
- CFC制度實施準備：委員對即將於2023年實施的受控外國企業（CFC）制度表示關注，要求財政部審慎規劃，避免逃漏或重複課稅，並建立爭議解決機制及加強宣導。
立法委員發言
沈發惠 立法委員
- 提案凍結賦稅署部分革新稅制經費，要求說明統一發票研究目的與稅制關聯，或應運用統一發票給獎經費辦理。
- 提案要求賦稅署對廉政活動績效提出書面報告，建議將相關活動併入稅務人員教育訓練或租稅教育宣傳。
- 提案凍結北區國稅局運費預算，因其較111年度增編216.5萬元，要求提出書面報告。
- 提案要求賦稅署及各地區國稅局研議訂定輔導計畫或獎勵措施，加速自販機逐筆開立統一發票功能之普及。
- 提案要求賦稅署針對手機報稅作業優化及提升使用比例，加強與財政資訊中心溝通協調，提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對電子發票整合平台改善計畫，積極協調財政資訊中心並與使用端溝通，提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對納稅者權利保護諮詢會建言及納保諮詢會試辦進度提出書面報告。
郭國文 立法委員
- 提案凍結賦稅署革新稅制經費部分，要求賦稅署於3個月內提出所得稅制優化檢討改善書面報告，因薪資所得佔比仍高於OECD國家。
- 提案要求賦稅署會同內政部、衛生福利部，就房地合一稅課收入未用於住宅政策支出的分配狀況提出書面報告。
- 提案要求賦稅署加強檢討房地合一稅制及健全房地產方案執行成效，因房價仍在高檔未降，難實現居住正義。
- 提案要求賦稅署審慎規劃CFC制度，避免逃漏或重複課稅，建立相關爭議解決機制，並於2個月內提出書面報告。
- 提案要求賦稅署於2個月內提出「督促各縣市落實房屋稅稅基評定及訂定適地合理徵收率」之規劃書面報告，以落實居住正義。
- 提案要求賦稅署於3個月內提出廢除娛樂稅替代財源評估報告，因現行娛樂稅課徵標準不一、稽徵成本效益不高。
- 提案凍結各區國稅局稅款徵收及處理預算部分，因欠稅取得執行憑證徵起比率甚低，要求提出檢討改善書面報告。
張其祿 立法委員
- 提案凍結賦稅署革新稅制經費部分，要求賦稅署將住宅租金改列特別扣除額並提高申報上限，以落實居住正義。
- 提案凍結賦稅署租稅教育與宣傳經費部分，要求加強宣導，減少民眾因稅制改變而申報錯誤。
- 提案凍結賦稅署稅務稽核及稽徵業務經費部分，要求賦稅署就各地方政府娛樂稅課稅項目修正意見提出書面報告，因現行娛樂稅課徵已與現代娛樂生活脫鉤。
- 提案凍結賦稅署統一發票給獎及推行預算部分，要求評估統一發票中獎清冊是否適用政府資訊公開法限制公開規定，以防詐領事件。
- 提案凍結賦稅署統一發票給獎及推行預算部分，因預算逐年擴編且112年度增加6億元，要求提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對「課稅規劃及爭端解決機制」提出書面報告，審慎規劃CFC制度施行，避免逃漏或重複課稅。
- 提案要求賦稅署評估統一發票委外研究必要性，盤點各項委外案件並列表說明，於3個月內提出書面報告。
- 提案要求賦稅署評估統一發票中獎清冊適用政府資訊公開法第18條限制公開之規定，於2個月內提出書面報告。
- 提案要求賦稅署就促進納稅者保護事項，檢討稽徵人員兼任納保官制度，於2個月內提出書面報告，因納保官獨立性不足。
- 提案要求財政部就虛擬貨幣認列損失等配套措施，研議一致性處理原則，於3個月內提出書面報告。
- 提案凍結各國稅局預算，要求檢討辦公廳舍清潔費、運費等支出必要性，撙節公帑。
- 提案凍結各國稅局預算，要求加強節能家電貨物稅退稅申請宣導教育。
- 提案凍結各國稅局預算，要求就網路賣家稽查現況及精進作為提出書面報告，因私人社團交易難以查稅。
- 提案凍結各國稅局預算，要求加強處理長期拖欠稅款大戶，因追稅期延長但欠稅名單仍由舊戶霸榜。
- 提案凍結各國稅局預算，要求強化國內菸品製造商與進口商之稽徵手段，因私菸查獲數量龐大。
- 提案凍結各國稅局預算，要求針對納保官多為被動受理，未能主動提供協助提出書面報告。
- 提案要求各國稅局調整傳播管道，配合民眾閱聽習慣改變，以利政策資訊即時接收。
費鴻泰 立法委員
- 提案凍結賦稅署革新稅制經費部分，要求賦稅署將住宅租金改列特別扣除額並提高申報上限，以落實居住正義。
- 提案凍結賦稅署租稅教育與宣傳經費部分，要求加強宣導，減少民眾因稅制改變而申報錯誤。
- 提案凍結賦稅署稅務稽核及稽徵業務經費部分，要求賦稅署就各地方政府娛樂稅課稅項目修正意見提出書面報告。
- 提案凍結賦稅署稅務行政管理經費部分，要求賦稅署研議強化稅務大數據分析技術及量能，提升選案查核精準度。
- 提案凍結賦稅署統一發票給獎及推行預算部分，因雲端發票使用率仍低，要求提出書面報告。
- 提案凍結賦稅署統一發票給獎及推行預算部分，因預算逐年擴編且112年度增加6億元，要求提出書面報告。
- 提案要求賦稅署根據國際碳稅實施狀況，於4個月內提出「評估我國制定碳稅之必要性」書面報告。
- 提案要求賦稅署於2個月內提出「相關所得稅、不動產稅制的不公平狀況檢討改進」書面報告，因貧富差距惡化，高所得者有效稅率可能偏低。
- 提案要求賦稅署於3個月內提出「境外電商有效稅率相對偏低原因及改善因應對策」書面報告。
- 提案要求賦稅署於3個月內提出「稅收預測檢討與精進」書面報告，因稅收預測機制失靈。
- 提案要求賦稅署於3個月內提出「整體檢討租稅優惠落實稅負公平」書面報告，因稅式支出龐鉅。
- 提案要求賦稅署於3個月內提出「網路賣家新制上路之宣導實施計畫及成效」書面報告，以降低衝擊。
- 提案要求賦稅署針對「課稅規劃及爭端解決機制」提出書面報告，審慎規劃CFC制度施行，避免逃漏或重複課稅。
- 提案要求賦稅署於2個月內提出書面報告，說明精進措施以提升賦稅負擔率，因我國賦稅負擔率偏低。
- 提案要求財政部賦稅署應儘速修正營利事業所得稅查核準則第74條規定，使民間企業比照行政院國內出差旅費報支要點，交通費免檢據。
- 提案凍結各國稅局一般行政預算部分，考量政府財政困難，公部門經費應撙節使用。
- 提案凍結各國稅局納稅服務及規劃預算部分，要求加強宣導，減少民眾因稅制改變而申報錯誤。
- 提案凍結各國稅局直接稅稽徵預算部分，考量政府財政困難，公部門經費應撙節使用。
- 提案凍結各國稅局稅款徵收及處理預算部分，雖積極查調財產，但欠稅金額仍持續增加，要求提出書面報告。
- 提案凍結各國稅局間接稅稽徵預算部分，因違法菸酒查獲數量低於平均值，要求審視精進查緝走私菸酒方案。
- 提案凍結各國稅局法務案件處理預算部分，因納保官多為被動受理，未能主動提供協助，要求提出書面報告。
- 提案凍結各國稅局電子處理及運用預算部分，要求強化資訊安全及稅務資訊作業正常運作。
- 提案建請各國稅局提出「CFC新制上路之宣導實施計畫及成效」書面報告。
- 提案建請各國稅局提出「清查避稅人頭帳戶實施計畫及成效」書面報告，結合銀行資金流程查核金流來源。
羅明才 立法委員
- 提案凍結賦稅署革新稅制經費部分，要求賦稅署將住宅租金改列特別扣除額並提高申報上限，以落實居住正義。
- 提案凍結賦稅署稅務稽核及稽徵業務經費部分，要求賦稅署就各地方政府娛樂稅課稅項目修正意見提出書面報告。
- 提案凍結賦稅署統一發票給獎及推行預算部分，要求評估統一發票中獎清冊是否適用政府資訊公開法限制公開規定，以防詐領事件。
- 提案凍結賦稅署統一發票給獎及推行預算部分，因預算逐年擴編且112年度增加6億元，要求提出書面報告。
- 提案要求賦稅署根據國際碳稅實施狀況，於4個月內提出「評估我國制定碳稅之必要性」書面報告。
- 提案要求賦稅署於3個月內提出「境外電商有效稅率相對偏低原因及改善因應對策」書面報告。
- 提案要求賦稅署就促進納稅者保護事項，檢討稽徵人員兼任納保官制度，於2個月內提出書面報告，因納保官獨立性不足。
- 提案要求財政部就虛擬貨幣認列損失等配套措施，研議一致性處理原則，於3個月內提出書面報告。
- 提案凍結各國稅局納稅服務及規劃預算部分，要求加強宣導，減少民眾因稅制改變而申報錯誤。
- 提案凍結各國稅局直接稅稽徵預算部分，要求就網路賣家稽查現況及精進作為提出書面報告。
- 提案凍結各國稅局稅款徵收及處理預算部分，要求加強處理長期拖欠稅款大戶。
- 提案凍結各國稅局間接稅稽徵預算部分，要求強化國內菸品製造商與進口商之稽徵手段。
- 提案凍結各國稅局法務案件處理預算部分，因納保官多為被動受理，未能主動提供協助，要求提出書面報告。
- 提案凍結各國稅局電子處理及運用預算部分，要求強化資訊安全及稅務資訊作業正常運作。
- 提案要求各國稅局調整傳播管道，配合民眾閱聽習慣改變，以利政策資訊即時接收。
- 提案凍結高雄國稅局辦公廳舍興建預算部分，因計畫總經費及工期多次修正且未說明原由，要求提出書面報告。
- 提案建請高雄國稅局提出「CFC新制上路之宣導實施計畫及成效」書面報告。
- 提案建請南區國稅局提出「CFC新制上路之宣導實施計畫及成效」書面報告。
李貴敏 立法委員
- 提案凍結賦稅署稅務稽核及稽徵業務經費部分，要求賦稅署就各地方政府娛樂稅課稅項目修正意見提出書面報告。
- 提案凍結賦稅署稅務行政管理經費部分，要求賦稅署研議強化稅務大數據分析技術及量能，提升選案查核精準度。
- 提案要求賦稅署評估統一發票委外研究必要性，盤點各項委外案件並列表說明，於3個月內提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對「課稅規劃及爭端解決機制」提出書面報告，審慎規劃CFC制度施行，避免逃漏或重複課稅。
- 提案要求賦稅署檢討營業稅有效稅率相對偏低原因及相關租稅協定免稅規範，並隨未來第一支柱規範定案滾動檢討修正，以接軌國際。
- 提案要求賦稅署加強相關複評及對稅式支出實施成效之檢討與督導，因部分主管機關未依規定辦理評估或公開作業。
- 提案要求財政部督促各區國稅局加強辦理欠稅案件處理，因大額欠稅徵起不易。
- 提案要求財政部賦稅署應儘速修正營利事業所得稅查核準則第74條規定，使民間企業比照行政院國內出差旅費報支要點，交通費免檢據。
- 提案凍結中區國稅局電子處理及運用預算部分，因政府預算資源有限，要求撙節支用。
- 提案凍結北區國稅局購建辦公大樓預算部分，因羅東稽徵所搬遷經費編列666.8萬元，要求撙節支出。
- 提案建請各國稅局提出「CFC新制上路之宣導實施計畫及成效」書面報告。
- 提案建請各國稅局提出「清查避稅人頭帳戶實施計畫及成效」書面報告，結合銀行資金流程查核金流來源。
林楚茵 立法委員
- 提案凍結賦稅署預算，要求賦稅署於2個月內向立法院財政委員會提出書面報告，說明精進措施以提升賦稅負擔率，因我國賦稅負擔率偏低。
- 提案要求賦稅署會同內政部、衛生福利部，就房地合一稅課收入未用於住宅政策支出的分配狀況提出書面報告。
- 提案要求賦稅署加強檢討房地合一稅制及健全房地產方案執行成效，因房價仍在高檔未降，難實現居住正義。
- 提案要求賦稅署於3個月內提出廢除娛樂稅替代財源評估報告，因現行娛樂稅課徵標準不一、稽徵成本效益不高。
- 提案凍結臺北國稅局一般行政預算部分，考量政府財政困難，公部門經費應撙節使用。
- 提案凍結高雄國稅局直接稅稽徵預算100萬元，因網路申報普及，通訊及業務費用應撙節編列。
- 提案凍結中區國稅局直接稅稽徵預算50萬元，因網路申報普及，稽徵所需費用應撙節編列。
- 提案凍結南區國稅局直接稅稽徵預算十分之一，因網路申報普及，稽徵所需費用應撙節編列。
鍾佳濱 立法委員
- 提案凍結賦稅署部分革新稅制經費，要求說明統一發票研究目的與稅制關聯，或應運用統一發票給獎經費辦理。
- 提案要求賦稅署對廉政活動績效提出書面報告，建議將相關活動併入稅務人員教育訓練或租稅教育宣傳。
- 提案要求賦稅署於2個月內向立法院財政委員會提出書面報告，說明精進措施以提升賦稅負擔率，因我國賦稅負擔率偏低。
- 提案要求賦稅署會同內政部、衛生福利部，就房地合一稅課收入未用於住宅政策支出的分配狀況提出書面報告。
- 提案要求賦稅署加強檢討房地合一稅制及健全房地產方案執行成效，因房價仍在高檔未降，難實現居住正義。
- 提案要求賦稅署審慎規劃CFC制度施行，避免逃漏或重複課稅，建立相關爭議解決機制，並於2個月內提出書面報告。
- 提案要求賦稅署於2個月內提出「督促各縣市落實房屋稅稅基評定及訂定適地合理徵收率」之規劃書面報告，以落實居住正義。
- 提案要求賦稅署於3個月內提出廢除娛樂稅替代財源評估報告，因現行娛樂稅課徵標準不一、稽徵成本效益不高。
- 提案凍結各區國稅局稅款徵收及處理預算部分，因欠稅取得執行憑證徵起比率甚低，要求提出檢討改善書面報告。
- 提案要求賦稅署及各地區國稅局研議訂定輔導計畫或獎勵措施，加速自販機逐筆開立統一發票功能之普及。
- 提案要求賦稅署針對手機報稅作業優化及提升使用比例，加強與財政資訊中心溝通協調，提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對電子發票整合平台改善計畫，積極協調財政資訊中心並與使用端溝通，提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對納稅者權利保護諮詢會建言及納保諮詢會試辦進度提出書面報告。
- 提案凍結臺北國稅局一般行政預算部分，考量政府財政困難，公部門經費應撙節使用。
- 提案凍結高雄國稅局辦公廳舍興建預算部分，因計畫執行狀況不佳，要求提出檢討改善書面報告。
高嘉瑜 立法委員
- 提案要求賦稅署於2個月內向立法院財政委員會提出書面報告，說明精進措施以提升賦稅負擔率，因我國賦稅負擔率偏低。
- 提案要求賦稅署審慎規劃CFC制度施行，避免逃漏或重複課稅，建立相關爭議解決機制，並於2個月內提出書面報告。
- 提案要求賦稅署於2個月內提出「督促各縣市落實房屋稅稅基評定及訂定適地合理徵收率」之規劃書面報告，以落實居住正義。
- 提案凍結各區國稅局稅款徵收及處理預算部分，因欠稅取得執行憑證徵起比率甚低，要求提出檢討改善書面報告。
- 提案凍結臺北國稅局間接稅稽徵預算部分，要求提出「網路交易逃漏稅稽查情況及強化針對網路交易營業人課稅資料掌握之方案」書面報告，因仍有多家業者未建立營業稅稅籍資料。
- 提案要求財政部就虛擬貨幣認列損失等配套措施，研議一致性處理原則，於3個月內提出書面報告。
- 提案凍結高雄國稅局辦公廳舍興建預算部分，因計畫執行狀況不佳，要求提出檢討改善書面報告。
余天 立法委員
- 提案凍結賦稅署部分革新稅制經費，要求說明統一發票研究目的與稅制關聯，或應運用統一發票給獎經費辦理。
- 提案要求賦稅署對廉政活動績效提出書面報告，建議將相關活動併入稅務人員教育訓練或租稅教育宣傳。
- 提案要求賦稅署及各地區國稅局研議訂定輔導計畫或獎勵措施，加速自販機逐筆開立統一發票功能之普及。
- 提案要求賦稅署針對手機報稅作業優化及提升使用比例，加強與財政資訊中心溝通協調，提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對電子發票整合平台改善計畫，積極協調財政資訊中心並與使用端溝通，提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對納稅者權利保護諮詢會建言及納保諮詢會試辦進度提出書面報告。
吳秉叡 立法委員
- 提案要求賦稅署於3個月內向立法院財政委員會提出廢除娛樂稅替代財源評估報告，因現行娛樂稅課徵標準不一、稽徵成本效益不高。
- 提案要求賦稅署及各地區國稅局研議訂定輔導計畫或獎勵措施，加速自販機逐筆開立統一發票功能之普及。
- 提案要求賦稅署針對手機報稅作業優化及提升使用比例，加強與財政資訊中心溝通協調，提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對電子發票整合平台改善計畫，積極協調財政資訊中心並與使用端溝通，提出書面報告。
- 提案要求賦稅署針對納稅者權利保護諮詢會建言及納保諮詢會試辦進度提出書面報告。
相關人員回應
無相關發言紀錄
相關後續
- 財政部賦稅署歲出預算減列540萬元，其餘照列，改列為153億2,110萬2千元，並通過決議34項，多數要求賦稅署就特定稅務議題提出書面報告後始得動支部分凍結預算。
- 臺北國稅局歲出預算減列130萬元，其餘照列，改列為26億5,516萬元，並通過決議17項，多數要求臺北國稅局就特定稅務議題提出書面報告後始得動支部分凍結預算。
- 高雄國稅局歲出預算減列95萬元，其餘照列，改列為18億0,568萬元，並通過決議18項，多數要求高雄國稅局就特定稅務議題提出書面報告後始得動支部分凍結預算。
- 北區國稅局及所屬歲出預算減列80萬元，其餘照列，改列為29億0,493萬元，並通過決議19項，多數要求北區國稅局就特定稅務議題提出書面報告後始得動支部分凍結預算。
- 中區國稅局及所屬歲出預算減列60萬元，其餘照列，改列為24億0,663萬6千元，並通過決議17項，多數要求中區國稅局就特定稅務議題提出書面報告後始得動支部分凍結預算；另有2案提案保留送院會處理。
- 南區國稅局及所屬歲出預算減列90萬元，其餘照列，改列為18億4,335萬7千元，並通過決議16項，多數要求南區國稅局就特定稅務議題提出書面報告後始得動支部分凍結預算。
- 本會負責審查之112年度中央政府總預算案公務預算部分已審查完竣，擬具審查報告提報院會討論；院會討論前，須交由黨團協商；院會討論時，由費召集委員鴻泰出席說明。
- 通過臨時提案1案，要求財政部就虛擬貨幣投資損失的申報及認定等配套措施，研議一致性處理原則，於3個月內向立法院財政委員會提出書面報告。
原始資料
- 公報
- 1120901
- 卷／期／冊
- 112／9／1
- 發布日期
- 2023-01-13
- 原始連結
- 立法院頁面官方 PDF文字檔Parsed JSON