財政委員會審查所得稅法與營業稅法修正案及臨時提案
財政委員會會議日期：2024-04-10
LawTrace 法律歷程：所得稅法、加值型及非加值型營業稅法
立法院財政委員會第7次全體委員會議主要審查「所得稅法」12案及「加值型及非加值型營業稅法」4案，聚焦於長照扣除額、健康檢查費扣除額、女性生理用品免徵營業稅、以及所得稅免稅額與扣除額的物價指數調整機制。會議中，委員們就災損減免、跨境電商課稅、當沖降稅常態化等議題向財政部官員質詢。最終，部分臨時提案經協商後修正通過，而主要法案則擇期繼續審查。
討論事項一
審查「所得稅法」12案 (僅詢答)
核心議題
- 本次審查主要針對所得稅法中多項免稅額與扣除額的調整，以因應高齡化、少子化及物價上漲等社會經濟變遷。
- 核心議題包括長期照顧特別扣除額的提高、新增健康檢查費用扣除額、鼓勵長期投資的扣除額，以及股利可抵減比率的調整。
相關爭議
- 長照扣除額額度：多位委員主張將現行12萬元提高至24萬或36萬元，以減輕民眾負擔；財政部則表示需通盤考量財政穩健及租稅公平，並提及長照政策有多元措施。
- 健康檢查費扣除額：委員提案增列健康檢查費用扣除額，以鼓勵預防醫學；財政部則指出現行規定僅限與治療有因果關係者可列報醫藥費，且需審慎評估其必要性與可行性。
- 股利可抵減比率：委員提案將股利可抵減比率從8.5%提高至10%，並調高抵減金額上限；財政部認為現行股利所得已享優惠，且與營所稅無關聯，現行規定合宜。
- 免稅額與扣除額調整頻率：有委員質疑財政部調整免稅額與扣除額的頻率過低、幅度不足，未能即時反映物價上漲，要求降低調整門檻並提高調整金額單位；財政部則回應依現行稅法規定CPI累計上漲3%才調整，且基本生活費每年調整。
- 當沖降稅常態化：委員質疑當沖降稅延長5年形同常態化，鼓勵短期投機而非長期投資，且造成股民慘賠，要求財政部反對常態化並回到正常化；財政部表示會審慎評估，考量股市動能，但承認有割韭菜面向。
- 災害損失書面審核金額：委員質疑15萬元書面審核金額已26年未調整，不符現行物價與災損修復成本，建議提高至30萬元；財政部同意研議提高並延長申請期限至3個月。
- 老屋健檢費用：委員建議將老屋健檢費用納入災害損失列舉扣除額，以鼓勵全民推動老屋健檢；財政部表示需研議其與災害損失的因果關係及納入可行性。
立法委員發言
賴士葆 立法委員
- 提議將長照扣除額從12萬元提高至24萬元，以減輕高齡化社會家庭負擔。
- 提案增列每年5萬元的健康檢查費用扣除額，以鼓勵預防醫學降低健保及長照負擔。
- 建議對上市櫃股票及ETF長期投資提供每年3萬6,000元的扣除額，鼓勵老年人穩健理財。
- 要求財政部針對0403地震災民延長報稅時間，並檢討15萬元書審金額過低問題。
- 質疑財政部對OpenAI等跨境電商的稅籍登記與課稅進度，要求加強查核。
林德福 立法委員
- 提案將聘僱外勞的長照扣除額提高至每年36萬元，以符合實際支出並減輕家庭負擔。
- 支持女性生理用品免徵營業稅，認為財政部應積極研討可行方案以實現兩性平等。
- 關切美國財政部長葉倫訪中後美中貿易戰對台灣經貿及台商的潛在影響。
- 質疑台美21世紀貿易倡議對降低物價的實質效益，擔憂可能擴大商人獲利空間。
楊瓊瓔 立法委員
- 提案將長期照顧特別扣除額從12萬元提高至24萬元，以減輕國人面對超高齡社會的長照經濟壓力。
- 強調12萬元扣除額不合理，應適度調高，且不應將不同類別扣除額混為一談。
- 呼籲財政部道德勸說非公股銀行，比照公股銀行提供災民緩繳本息或展延借款期限的協助。
- 關切國有地造林標租涉及法令修正、林業專業及碳減量額度計算複雜性，要求財政部積極與環境部討論並提供書面資料。
王正旭 立法委員
- 提案新增支付健康檢查費於公立醫院等醫療院所者，每人每年扣除額以1萬元為限，以提升國人健檢意願，落實預防醫學。
羅明才 立法委員
- 提案將股利可抵減比率從8.5%調整為10%，並按物價指數調高可抵減稅額上限至8.32萬元，以鼓勵年輕人長期持有優質股票。
- 呼籲財政部關懷0403地震災民，將安坑地區災民比照花蓮受災戶給予協助，並協調衛福部專戶擴大補助範圍。
- 批評財政部對多項照顧人民的稅務修正案態度保守，缺乏大方展現愛心，並以「小氣部長」形容。
吳秉叡 立法委員
- 質疑財政部對女性生理用品免徵營業稅的國際案例資訊與提案委員不符，要求詳盡瞭解。
- 關切中國電商平台Shein和Temu大量免稅包裹傾銷問題，建議財政部檢討2,000元免稅額度、次數限制、強制勞動禁令檢查及要求電商落地以保障消費者權益和台灣製造業。
郭國文 立法委員
- 要求財政部在條文討論時具體列出各扣除額調整的稅損金額，並思考如何透過政策讓租屋黑市透明化。
- 建議長照扣除額應比照賴清德總統當選人提出的長照3.0補助金額提高至18萬元，並納入物價指數連動條款。
- 堅決反對當沖降稅常態化，認為其已達成造市功能，卻造成股民慘賠且鼓勵短期投機，要求財政部回到正常化並勇於表達立場。
賴惠員 立法委員
- 質疑長照扣除額申報戶數僅5%，認為長照司的條件訂定可能過於嚴苛，並建議將長照扣除額與CPI連動調整。
- 建議學前扣除額也應比照免稅額納入物價指數調整機制。
- 呼籲財政部積極評估PPP模式，導入社會住宅開發，並將民間過剩游資引導至公共建設，以避免資金流入房地產或美債。
- 要求財政部評估調整長照及學前扣除額對稅收影響、納入物調機制可行性、盤點台商在外資金並評估資金回台稅務優惠再啟動、以及找出導入公共建設的解決方法。
李彥秀 立法委員
- 要求財政部延長0403地震災損稅捐減免的30天申請期限至3個月以上，並擴及花蓮以外受災地區，考量民眾修復困難及心情。
- 質疑長照特別扣除額12萬元不合理，未能反映實際照顧花費，要求財政部應站在苦民所苦角度提高額度，而非僅考量稅基損失。
王世堅 立法委員
- 批評財政部調整所得稅免稅額與扣除額的頻率過低、幅度不足，10年僅調14%，遠不及物價漲幅，是「緩不濟急、杯水車薪」。
- 指出政府過去3年超收稅金逾1兆2,500億元，應將經濟成長果實透過大幅度稅務優惠直接嘉惠受薪階層，而非僅增加社福支出。
- 要求財政部於1個月內研議降低所得稅免稅額、扣除額及課稅級距的CPI調整門檻，並提高調整金額單位，以增加調整頻率及免稅額度。
顏寬恒 立法委員
- 支持女性生理用品免徵營業稅，認為此為進步修法，能展現對女權的重視，並質疑財政部報告擔憂業者不反映減稅利益而不敢做。
- 質疑所得稅法免稅額「CPI累計達3%以上」才調整的規定過時，建議取消3%門檻，每年即時跟上物價指數調整，讓人民更有感。
- 要求財政部將0403地震災損書面審核金額從15萬元提高至30萬元，並延長申請期限至60天，以符合現今物價及簡化民眾程序。
李坤城 立法委員
- 要求財政部將0403地震災損稅捐減免的30天申請期限延長至3個月，並將15萬元書面審核金額提高至30萬元以上，以方便災民並減輕人力負荷。
- 支持女性生理用品免徵營業稅，認為此為三黨共識且是民生議題，要求財政部突破稽徵困難，造福女性。
- 建議所得稅法第十七條扣除額比照第五條規定增訂物價調整機制，避免頻繁修法，確保稅制穩定性與合理性。
黃珊珊 立法委員
- 批評財政部對女性生理用品免徵營業稅的報告缺乏性別意識與性別平權概念，將其與嬰幼兒、成人紙尿褲類比為「不倫不類」。
- 強調女性生理用品免稅是國際性別趨勢，旨在實現實質平等權，而非單純稅務問題，且稅損規模微不足道，可引領台灣成為亞洲性別平權領先國家。
- 質疑房貸利息扣除額（30萬元）與房屋租金扣除額（18萬元）的額度差距過大，且租金扣除額24年僅調漲1次，未能符合都會區租金現實，要求提高租金扣除額。
伍麗華 Saidhai Tahovecahe 立法委員
- 質疑災害損失需在30天內申請減免的規定不符實際狀況，且書面郵寄答復不便安置在外災民，要求延長申請時間並研議更貼近民眾需求的方式。
- 建議財政部提出評估報告，探討將災害損失改列為特別扣除額的可行性，以保障生存所需。
- 質疑房屋租金特別扣除額中「受扶養直系親屬在境內有房屋者不得扣除」的排富條款，對在都會區租屋就業就學的偏鄉子女不公，要求研擬例外條款。
黃國昌 立法委員
- 質詢足協出具不實扣繳憑單（未付球員費用），要求財政部徹查並移送法辦，而非僅以更正憑單結案，質疑公務機關放水護航。
- 追查雲林麥寮漁電共生案，質疑國有財產署是否參與環社檢核，並發現國有承租地在未經許可下進行整地，要求查核並終止違規契約。
洪孟楷 立法委員
- 質疑財政部報告稱「大多數國家未對女性生理用品免徵營業稅」的說法不夠全面，指出多國已討論或實施免徵。
- 認為女性生理用品免稅是性別平等方向，3.8億元稅損不大，可討論是否擴及成人/嬰幼兒紙尿布，並要求財政部思考如何確保減稅利益反映於售價。
- 建議若無法從源頭減免稅額，可將3.8億元稅收轉為專款專用基金，由衛福部或教育部提供學校或弱勢女性生理用品。
鄭天財 Sra Kacaw 立法委員
- 建議0403地震受災戶的房屋稅應免繳，尤其房屋毀損無法居住者，本期房屋稅（去年7月1日至今年6月30日）全免。
- 建議提高0403地震災民的購屋及住宅重建貸款額度至1,000萬元（450萬元以下免息），修繕貸款至300萬元以下免息，比照921震災經驗並考量物價上漲。
張雅琳 立法委員
- 建議將小兒自費疫苗費用納入所得稅列舉扣除額的醫藥及生育費範疇，以減輕家長負擔並鼓勵施打，提升社區公共衛生防護。
鍾佳濱 立法委員
- 指出小規模營業人佔全國1/3，但貢獻營業稅不到0.8%，且查定課徵方式耗費人力且落伍。
- 建議財政部應加強稅務輔導，鼓勵營業額達20萬元者開發票，一次解決營業稅、營所稅、綜所稅認定問題，而非耗費人力稽查未達20萬元者，以提升徵稅效益及簡政便民。
張智倫 立法委員
- 要求財政部將0403地震災損書面審核金額從15萬元提高至至少30萬元，並延長申請期限至3個月，以減輕災民負擔並減少行政負荷。
- 建議將老屋健檢費用納入列舉扣除額的災害損失中，以稅務優惠鼓勵全民推動老屋健檢，提升居住安全。
- 呼籲財政部苦民所苦，檢視稅務政策是否加重物價上漲壓力，並實施有感親民的稅務政策。
蔡易餘 立法委員
- 肯定境外資金匯回專法成效，促使3,351億元資金回流並創造國內投資，建議財政部可再啟動類似專法以鼓勵更多台商資金回台。
- 關切今年8月起境外資金匯回專法屆滿5年，約1/3資金將可自由提取，可能造成房市或股市衝擊，要求財政部防患於未然。
相關人員回應
莊翠雲 財政部部長
- 回應女性生理用品免徵營業稅議題，指出我國營業稅率5%已為國際間最低，且營業稅法免稅項目有特定政策目的，未對個別產品免稅。
- 認為免徵營業稅不一定能如實反映在售價上，恐補貼廠商，建議以兌換券或免費提供等其他方式可能更有效。
- 表示將通盤考量長照扣除額的調整，但需維護財政穩健、租稅公平及稅政簡化，並提及政府在長照方面有多元措施。
- 承諾將0403地震災損減免的30天申請期限延長至3個月，並研議提高15萬元書面審核金額至30萬元以上，以從寬、從速、從優協助災民。
- 說明免稅額與扣除額的物價調整機制依稅法規定CPI累計達3%才調整，但基本生活費每年調整。
- 指出境外資金匯回專法已達實質投資效果，目前無再啟動規劃，並說明已匯回資金將陸續解禁，會防患可能衝擊。
- 回應當沖降稅常態化議題，表示與納保法規定不合，會審慎評估股市動能，但承認存在「割韭菜」面向。
- 表示將研議將小兒自費疫苗納入列舉扣除額醫藥及生育費的可行性，但需考量與法規及公費疫苗的關係。
- 同意研議降低所得稅免稅額、扣除額、課稅級距的CPI調整門檻，並提高調整金額單位，但表示需通盤檢討。
宋秀玲 財政部賦稅署署長
- 說明災害損失15萬元以下可書面審查，重大災區可由里長證明。
- 表示OpenAI已發函輔導落地並進行稅籍登記，Google及Apple販售部分已有報稅。
- 回應女性生理用品免徵營業稅，指出營業稅內含於售價，若業者未調降售價，減稅利益恐無法實質反映給消費者，且查價機制有困難。
- 說明小規模營業人查定課徵方式，承認人力吃緊，並表示正檢討起徵點。
- 說明境外資金匯回專法中，已實質投資的資金不計入即將解禁的自由提取額度，避免重複計算。
彭英偉 財政部關務署署長
- 說明電商包裹約8成以上來自中港澳，快遞貨物完稅價格約1兆元，但徵稅金額僅3百多億元。
- 解釋低價免稅是WTO及WCO規定，台灣已將免稅額從3,000元降至2,000元，並實施X光查驗及實名制。
- 表示行政院已指示各部會研議禁止強迫勞動貨品輸入，並說明韓國要求電商落地是為消費者保護，台灣目前無此規範，將再研議。
曾國基 財政部國有財產署署長
- 回應國有地漁電共生環社檢核議題，表示會派員參與，並承諾查明雲林麥寮國有地是否有違規整地情事，若有將終止契約。
- 說明國有地不會直接租給光電業者，而是租給漁民，光電業者需簽委託經營契約，且需能源署通過籌設許可。
- 說明國有地造林標租已與農業部、環境部討論，碳減量額度計算將透過國際認證，並表示將提供書面資料。
李怡慧 財政部北區國稅局局長
- 說明花蓮地區綜所稅網路申報與稅額試算已達99%，目前規劃如期申報不延長，但將提供額外輔導申報措施。
- 說明足球協會已更正111年度不實扣繳憑單，將更正所得人所得，並表示會後將研究是否移送法辦。
- 說明花蓮分局員額89人，已現勘營利事業所得稅部分，個人部分將與地方政府及村里幹事會勘處理。
黃厚銘 金融監督管理委員會證券期貨局副局長
- 回應網紅誆稱巴菲特買回台積電股票案，表示證交所與期交所已聯手查核中，將綜合考量後依行政程序處理，並承諾儘快決定是否移送。
王齡儀 衛生福利部長期照顧司專門委員
- 說明長照扣除額適用對象涵蓋聘僱外勞、使用長照給支付或住宿機構者，認為標準並無過於嚴苛，已涵蓋多數長照服務對象。
相關後續
- 所得稅法修正草案12案及加值型及非加值型營業稅法修正草案4案，各案均另擇期繼續審查。
- 針對入境免稅額調整至4.2萬元之提案，財政部需於2個月內提出書面報告。
- 針對綜合所得稅災害申報損失書面審核金額提高至30萬元之提案，財政部需於2週內提出書面報告，並公開完整及簡化後報備程序至官網。
- 針對降低個人綜合所得稅免稅額、扣除額、課稅級距之CPI調整門檻並提高調整金額單位之提案，財政部需於1個月內研議並提出報告。
原始資料
- 公報
- 1132701
- 卷／期／冊
- 113／27／1
- 發布日期
- 2024-05-01
- 原始連結
- 立法院頁面官方 PDF文字檔Parsed JSON