所得稅法修正案審查：聚焦扣繳制度、新青安貸款與財劃法爭議
財政委員會會議日期：2024-06-26
LawTrace 法律歷程：所得稅法
立法院財政委員會審查「所得稅法部分條文修正草案」等 3 案，主要討論扣繳義務人範圍、滯納金規定及稅務裁量權。會議同時廣泛質詢財政部，涵蓋新青安貸款政策對房市的影響、租稅公平性（如租金扣除額與房貸利息）、財政收支劃分法修正進度、ECFA終止對產業衝擊、臺美租稅協定進展，以及違法加熱菸查緝等多元議題。最終，所得稅法修正草案多項條文照行政院提案通過，其他議題則要求部會提交書面報告或持續研議。
討論事項一
審查「所得稅法部分條文修正草案」等3案
核心議題
- 本次會議主要審查所得稅法修正草案，聚焦於扣繳義務人範圍的界定、非居住者扣繳稅款繳納期限的彈性調整，以及未依規定填報憑單罰則的裁量權優化。
- 會議質詢環繞於新青安貸款政策衍生的房市炒作疑慮、租稅公平性（房貸與租金扣除額差異、扶養親屬與租金扣除的衝突）、財政收支劃分法的修法進度與地方財源分配，以及對 ECFA 終止、臺美租稅協定進程、違法加熱菸查緝等廣泛的財政與經濟政策議題。
相關爭議
- 行政院與委員提案差異：鄭天財委員提案將「機關」修正為「機關（構）」，行政院認為「機關」已涵蓋「機構」且考量稅法用語一致性。顏寬恒委員提案保留滯納金加徵方式及移送強制執行規定，行政院建議簡化稅法規範，統一依稅捐稽徵法處理。
- 新青安貸款助長炒房：多位委員質疑新青安貸款在放寬額度、年限、寬限期後，被不肖人士利用成為炒房工具，助長房價上漲，且稽查力道不足。財政部強調政策立意良善，但承認有投機行為，承諾加強貸前審核與貸後追蹤。
- 公股行庫配合度：王世堅委員批評公股行庫對財政部加強勾稽的要求不配合，導致新青安貸款金額與戶數創新高，要求財政部強硬整頓。
- 租金扣除額與房貸利息扣除額不公：黃珊珊委員指出所得稅法對購屋族（房貸利息扣除額上限 30 萬）比租屋族（租金扣除額上限 18 萬）更優惠，且租金扣除額調整頻率遠低於房貸利息，認為有檢討必要。
- 租金扣除額與扶養父母衝突：黃珊珊委員指出，若成年子女扶養有房產的父母，其租金支出無法扣除，與新青安貸款中成年子女父母有房不影響申貸的原則矛盾，認為不公平。
- 財政收支劃分法修法進度：多位委員質疑財政收支劃分法 25 年未修，導致地方財源分配不足及城鄉差距擴大，要求財政部於下會期開議前提修正草案，並衡酌區域均衡、地方財政努力等指標。
- 加熱菸查緝爭議：賴士葆委員質疑財政部（關務署、國庫署）對市面氾濫的違法加熱菸不積極查緝，導致菸捐菸稅流失，而財政部與衛福部互推責任。
立法委員發言
顏寬恒 立法委員
- 提議增訂行政法人、破產財團管理人為扣繳義務人，以健全稅制、完善租稅公平，確保稅收完整性。
- 建議配合實務作業，延長連續國定假日代扣稅款繳納期限。
- 指出所得稅法滯納金加徵率應隨稅捐稽徵法調整。
- 關切新青安貸款政策遭不肖人士利用炒房，要求財政部說明 3 項精進措施。
林德福 立法委員
- 質疑政府對 ECFA 終止後產業衝擊的避險措施不足，擔憂產業面臨困境。
- 關切加入區域經濟組織及簽署自由貿易協定進度遲緩，認為政府宣傳多於實質。
- 擔憂臺美租稅協定在本屆美國國會通過機會渺茫，對產業競爭力造成影響。
- 質疑新青安房貸催生炒房亂象，建議無條件溯及既往追究人頭戶，以遏止炒房歪風。
吳秉叡 立法委員
- 釐清新青安貸款申請條件，強調自住原則，質疑轉租行為，建議收回利息補貼。
- 討論房價高漲與小坪數住宅問題，認為政府政策應更完善。
- 強調政府政策應是打炒房而非打房，並警示通貨緊縮比通貨膨脹更可怕，處理經濟問題需謹慎。
賴士葆 立法委員
- 關切稅收超徵情況，特別是證交稅大幅成長，建議財政部應增加對地方政府的撥款。
- 質疑所得稅法中企業與機關在未扣繳罰則上的差異，建議應予修正。
- 擔憂新青安貸款助長炒房投機行為，可能引發次房貸危機。
- 質疑財政部對違法加熱菸不積極查緝，導致菸捐菸稅流失，並要求財政部與衛福部積極溝通處理。
賴惠員 立法委員
- 質疑財政部年度稅收預估過於保守，影響國家整體財務規劃，要求精進估測方式。
- 指出長照特別扣除額條件嚴苛，未能有效照顧高齡化社會需求，導致民眾看得到吃不到。
- 關切租金持續上漲與租金扣除額申報情況，要求財政部會後提出優化稅制建議。
- 要求財政部利用稅務大數據找出弱勢家庭需求，並完整提供給跨部會，以精準制定政策，改善貧富不均。
李彥秀 立法委員
- 質疑新青安政策導致房價愈打愈高，且申請戶數與金額持續創新高，要求財政部說明 6 月份數據。
- 批評政府政策反覆，對轉租戶的罰則可能造成影響。
- 關切租金指數創新高，租屋族負擔加重，政府在居住正義方面未做得很好。
- 建議提高包租代管免稅額至 2.5 萬元以增加誘因，質疑財政部未精算稅損，並批評財政部敷衍塞責。
郭國文 立法委員
- 關切房地合一稅前 5 個月大幅成長近 9 成，要求財政部提供各縣市交易細部資料，分析 5 年內換手比例。
- 質疑新青安貸款放寬條件（額度、年限、寬限期）助長投資誘因，並指出網路社團揪團、建商公司貸等助長炒房。
- 要求政府處理建商優付貸及網路揪團買房行為，並檢討青安貸導致的期貨化投資心態。
- 質疑國公營銀行在房地產土建融放款中獲利，並關切青安貸金額是否列入銀行法 72 條之 3 限制，要求檢討例外條款。
- 要求財政部強化青安貸政策正當性，凸顯自住比例，並檢討退稅流程效率，要求明確退稅期限。
羅明才 立法委員
- 鼓勵國庫署署長積極規劃財政收支劃分法修正草案，並與 22 縣市溝通，希望在 9 月開議前推出版本。
- 質疑新青安貸款雖立意良善，但房價飆漲因素複雜，政府應抑制不當話術與投機行為。
- 建議財政部思考如何透過稅負與居留政策，吸引 AI 產業人才根留臺灣。
黃珊珊 立法委員
- 再次提醒財政部應於下個會期前提財政收支劃分法修正方案，並與各縣市政府協商。
- 指出所得稅法對購屋族（房貸利息扣除額 30 萬）比租屋族（租金扣除額 18 萬）更優惠，認為有檢討必要，以實現租稅中立性。
- 質疑新青安貸款中成年子女父母有房不影響申貸，但租金扣除額卻受扶養父母有房影響的矛盾，要求財政部研議修正。
- 強調租屋族是經濟相對弱勢，政府應給予租稅公平對待，並承諾若無版本將提出修法要求。
伍麗華Saidhai Tahovecahe 立法委員
- 指出租屋族面臨租不到、租不起、品質差的問題，是居住正義中最受關注的群體，租金持續上漲。
- 肯定財政部查緝囤房大戶的成效，但質疑查緝範圍未含法人，要求注意非不動產物業公司等持有大戶。
- 建議財政部參考土地稅法「一生一次、一生一屋」的土增稅優惠，考慮讓誠實申報租賃所得的房東適用自用稅率，以鼓勵報稅。
- 呼籲財政部應更關心租屋族，透過賦稅誘因鼓勵房東修繕老舊房屋，提升居住品質，實現真正的居住正義。
李坤城 立法委員
- 詢問新舊青安貸款的差異，並指出新青安貸款沒有年齡限制，與「青年」之名不符。
- 質疑新青安貸款的三項精進措施對投資客殺傷力有限，追回的利息補貼與房價價差不成比例，無法有效遏止投機行為。
- 指出新青安貸款 40 年期將大幅增加利息支出，且 5 年寬限期後償還本金壓力大增，可能導致年輕人財務負擔過重。
- 要求財政部與跨部會盡快提出新青安問題的解決方案，以避免政策被投機者扭曲。
鄭天財Sra Kacaw 立法委員
- 提案修正所得稅法第 88 條，將扣繳義務人範圍明確增列「機構」及「行政法人」，以避免爭議並確保稅務徵收明確性。
- 關切 0403 震災後稅費減免對花蓮地方稅收的影響，要求財政部透過預算撥補減少的部分，並提供相關發文資料。
- 再次質詢 0403 震災受災戶前一年度房屋稅免繳問題，要求財政部提供書面答覆。
邱志偉 立法委員
- 關切立法院職權行使法通過後，基層公務員可能面臨無限擴權的調查與質詢，要求各署局長瞭解同仁反應與心理衝擊。
- 批評部分署長「逆來順受」的態度，強調公務員應據理力爭、積極爭取權益，不能接受不合理要求。
- 要求財政部請所屬各署局長與基層同仁舉辦座談會，瞭解法律對同仁的影響及感受，並注意釋憲空窗期的法律生效問題。
王世堅 立法委員
- 批評財政部對新青安貸款炒房問題「勾而不稽」，導致 5 月份貸款金額與戶數創新高，要求財政部有效指揮公股行庫。
- 指出新青安助長房價飆漲，例如南港地區房價每坪增加 20 萬，使年輕人購屋負擔沉重。
- 要求財政部恢復 107 年刪除的最高級距富人稅，並增加更多級距，以增加國家稅收，用於勞保、身障者保護等用途。
- 批評財政部長期保護裕隆公司，導致中國 MG 電動車透過零組件進口、臺灣組裝方式低價傾銷，打擊歐美日電動車，並涉及圖資國安問題，要求堵住漏洞。
相關人員回應
莊翠雲 財政部部長
- 說明所得稅法修正草案重點，包括修正扣繳義務人範圍、延長非居住者扣繳稅款繳納期限、賦予稽徵機關裁罰權。
- 預期修正效益為權責相符、減輕扣繳義務人負擔、維護扣繳單位權益。
- 回應 ECFA 終止對產業有影響，經濟部已輔導產業升級、拓展外銷市場。
- 指出加入區域經貿組織及簽訂自由貿易協定對拓展市場重要，相關進度由經貿談判辦公室統籌。
- 說明臺美避免雙重課稅協定法案因包裹其他國內稅法爭議而受阻，但持續努力推動。
- 回應新青安貸款政策立意良善，旨在協助青年買房，但會強化貸前徵審與貸後追蹤管理，要求新貸戶提具切結書，不符資格者將追繳利息補貼。
- 解釋稅收預估與實徵數的落差原因，並承諾精進預算估測方式。
- 說明今年稅收預期將超徵，將用於減少舉債及增加還債，已於 6 月還債 1,158 億元。
- 認同委員關於增訂行政法人及破產財團管理人為扣繳義務人的看法，有助掌握稅源。
- 說明房屋差別稅率 2.0 政策將降低單一自住稅率，並督促地方政府覈實調整房屋課稅現值。
- 回應加熱菸查緝爭議，指出其違反菸害防制法，由衛福部查緝，財政部將與衛福部溝通。
- 回應租金扣除額與房貸利息扣除額的差異，指出租金扣除額已轉為特別扣除額，並將研議租稅公平性問題。
- 回應扶養父母與租金扣除額衝突問題，表示將研議思考。
- 回應 0403 震災地方稅收減免問題，表示中央已透過統籌分配稅款特別款及防災基金給予補助。
- 回應基層公務員對立法院職權行使法擴權的擔憂，表示將瞭解同仁感受。
宋秀玲 財政部賦稅署署長
- 說明政府機關未扣繳不罰的緣由是考量預算編列及行政責任，非企業性質。
- 回應長照特別扣除額申報條件，說明需符合身心失能資格及排富條款。
- 說明租賃所得查核專案主要針對個人間租賃，因其無扣繳資料，而營利事業出租有發票及資產負債表可供查核。
- 說明強化個人囤房大戶查核專案按季回報，目前尚無成效數據。
- 表示將提供書面說明，回應委員關於租金扣除額優化稅制的建議。
彭英偉 財政部關務署署長
- 回應加熱菸查緝問題，表示加熱菸需經健康風險評估方可販售，市面流通者違反菸害防制法，由衛福部查緝。
- 說明自由貿易港區內的加熱菸僅為儲放，不能進入關內，海關仍會管制。
- 回應基層同仁對立法院職權行使法擴權的擔憂，表示同仁會依法執行，但會關切同仁看法並舉辦座談會。
陳柏誠 財政部國庫署署長
- 回應財政收支劃分法修正案，指出 20 個版本目標各異，水平分配需地方政府共識。
- 說明中央目前撥付地方政府的財源足夠，地方財政狀況良好。
- 承諾將積極努力推動財劃法修正，並趁暑假期間召開會議與地方政府溝通。
張文熙 財政部財政資訊中心主任
- 回應老人家庭收入統計數據來源為主計總處調查，財資中心主要以稅務條件瞭解。
- 表示財資中心有相關數據可做加值運用，將進一步瞭解委員關心的數據統計方式並報告。
吳蓮英 財政部臺北國稅局局長
- 回應基層同仁對立法院職權行使法擴權的擔憂，表示目前同仁尚未反映，但會盡力依法課稅。
李怡慧 財政部北區國稅局局長
- 回應基層同仁對立法院職權行使法擴權的擔憂，表示目前未接收到同仁反映，但會去瞭解。
曾國基 財政部國有財產署署長
- 回應基層同仁對立法院職權行使法擴權的擔憂，表示所有同仁皆依法行政，會釐清行政過程中的質疑。
- 認為大部分情況應由署長出席備詢，同仁會提醒署長保重。
相關後續
- 所得稅法部分條文修正草案之第 88 條、第 89 條、第 92 條、第 94 條之 1、第 111 條、第 112 條、第 114 條、第 114 條之 3、第 126 條均照行政院提案通過。
- 所得稅法部分條文修正草案等 3 案審查完竣，併案擬具審查報告，提報院會討論；院會討論前不須交由黨團協商，院會討論時由本席補充說明。
- 委員質詢未及答復或請求補充資訊，請相關部會於一週內以書面答復；委員另有要求期限者，從其所定。
原始資料
- 公報
- 1136501
- 卷／期／冊
- 113／65／1
- 發布日期
- 2024-07-16
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